42. Налоговый механизм и налоговый контроль.

Налоговый механизм (механизм управления налоговой системой)- совокупность правовых норм, организационных мер и различных рычагов воздействия, определяющих порядок управления и функционирования налоговой системы страны и направленных на приведение этой системы в соответствие с целями, моделью и методами государственной налоговой политики.

Налоговый контроль – комплекс мероприятий,реализуемый налоговыми администрациями, по проверке законности и обоснованности действий налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и иных лиц в целях обеспечения ими полноты, правильности и своевременности исчисления и уплаты налогов и сборов, а также исполнения ими иных обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.

Налоговый механизм как свод практических налоговых действий есть совокупность условий и правил реализации на практике положений налоговых законов. Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.

Налоговый контроль представляет собой систему действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнением фискально обязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, платель­щиками сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового законодательства, являющуюся одним из этапов нало­гообложения. В широком смысле налоговый контроль направлен на обес­печение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды).

В соответствии с законодательством налоговый контроль в РФ осуще­ствляют следующие органы: налоговые органы; таможенные органы; органы государственных внебюджетных фондов.

43. Налоговое администрирование как система управления налоговыми отношениями.

44. Налогообложения в государствах Античности.

Этот период в развитии налогообложения характеризуется неразвитостью и случайным характером налогов, существованием бесчисленных налоговых платежей преимущественно в натуральной форме (барщина, участие подданых в походах, уплата налогов продовольствием, фуражом, снаряжением для армии). Но в дальнейшем параллельно с развитием товарного производства и совершенствованием товарно-денежных отношений, налоги все чаще принимают денежную форму, приобретая статус основного источника фиска. Фиск в Древнем Риме первоначально обозначал военную кассу, где хранились вобранные в качестве дани деньги с побежденных территорий. Затем с 1 века до н.е. фиском именуется частная императорская казна. С 4 века н.э. фиск – это единая общегосударственная казна.

Обязательные платежи Древнего мира являлись квазиналогами ( отдаленно напоминая современные налоги): домены ( доходы от использования государственного недвижимого имужества), регалии или монополии (доходные права, исключительно принадлежажие верховной власти или государству, главными среди которых были лесная, почтовая , горная, монетная, соленая, табачная регалии), военная добыча или дань с побежденных.

Многие черты современной налоговой системы были сформированы в Древнем Риме. Сумма налогов (ценз) определялась каждые пять лет специально избранными чиновниками (цензорами) в соответствие с личным достатком на основании клятвенного заявления гражданина о своем имущественном состоянии и семейном положении (прообраз декларации о доходах). Позже 4-3 вв до н.э. Римское государство растет, и вводятся коммунальные ( местные налоги) и повинности. В метрополиях исользовалась откупная система.

Кардинальную налоговую реформу начал осуществлять Гай Юлий Цезарь, а продолжил ее Август Октавиан. Была отменена откупная система по прямым налогам, по косвенным была сохранена,но установлен строгий контроль за откупщиками. Впервые стали использовать элементы налогового планирования. Во всех провинциях были созданы первые органы фиска – государственные финансовые учреждения , руководимые прокураторами и осуществляющие контроль за планированием и процессом сбора налогов. Общины занимались переписью имущественного состояния, собирали налог, составляли кадастры, проводили обмеры земельных угодий. В определенный день каждый житель должен был предоставить властям общины свою декларацию. Доминирующим источником дохода составлял поземельный налог. Также облагалась налогом облагалась недвижимость, различные ценности, живой инвентарь ( крупный рогатый скот, рабы).каждый житель уплачивал единую подушную подать. В Риме были установлены первые косвенные налоги: налог с оборота (1%), акцизы на внутреннее потребление (5%), налог на освобождение рабов (5 % от их рыночной стоимости) и т.д.