Лабораторная работа № 14
Выполнила: Потешкина Полина
1.
Порядок устанавливает, что выставление и получение счетов-фактур в электронном виде осуществляется через одного или нескольких, имеющих совместимые технические средства, операторов электронного документооборота. Обратите внимание на то, что применение электронных счетов-фактур допускается только по взаимному согласию сторон сделки. Таким образом, использование электронных документов является правом, а не обязанностью контрагентов. В Порядке прописано, какой день считать датой выставления и датой получения электронных счетов-фактур, регламентирована процедура внесения исправлений в них.
Порядок вступает в силу с момента его официального опубликования (п. 2 приказа Минфина России от 25.04.2011 № 50н). Фактически его можно применять после появления аккредитованных операторов электронного документооборота* и утверждения ФНС России форматов счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в электронном виде (абз. 2 п. 9 ст. 169 НК РФ).
В экономических программах фирмы «1С» возможность составления и выставления счетов-фактур в электронном виде будет реализована после утверждения указанных выше документов, форматов.
Внедрение электронных счетов-фактур послужило стимулом к максимально широкому использованию в электронном виде других документов бухгалтерского, налогового и финансового учета.
О системе электронного документооборота счетов-фактур
В Письме от 05.05.2011 N 03-02-08/52 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России рассмотрел вопрос о системе электронного документооборота счетов-фактур и сообщил следующее.
В целях реализации положений Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ Минфином России разработан проект постановления Правительства РФ, которым вносятся изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
С учетом принятия указанного проекта постановления Минфина и ФНС России на основании ст. 169 НК РФ будут утверждены документы, необходимые для введения системы электронного документооборота счетов-фактур (порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи; форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде).
В целях обеспечения возможности проведения независимой антикоррупционной экспертизы проект Приказа Минфина России "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи" размещен на официальном сайте министерства 25 марта 2011 г.
О заполнении расчета РСВ-1 ПФР
ПФР в Письме от 26.04.2011 N ТМ-30-25/4492 в связи с поступающими вопросами по порядку заполнения расчета РСВ-1 ПФР сообщил следующее.
Плательщики, применяющие основной тариф страховых взносов и при этом находящиеся на каком-либо из специальных налоговых режимов, заполняют две таблицы разд. 2 РСВ-1 ПФР, отдельно по основной системе обложения страховыми взносами и отдельно по специальным режимам и указывают коды тарифа 01 и 51 соответственно, а на титульном листе проставляют код тарифа 00.
Вызов в налоговый орган свидетелей в период приостановления
выездной проверки
Минфин России в Письме от 05.05.2011 N 03-02-07/1-156 рассмотрел вопрос о вызове в налоговый орган свидетелей в период приостановления проведения выездной налоговой проверки.
Он полагает, что налоговый орган в период приостановления проведения выездной налоговой проверки вправе вызывать свидетелей для дачи ими показаний в помещении налогового органа.
Согласно п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом НК РФ не предусмотрено исключение для вызова в качестве свидетелей работников организации, выездная налоговая проверка которой приостановлена, а также участие представителя налогоплательщика при проведении допроса свидетеля.
Из арбитражной практики следует, что проведение налоговым органом допроса свидетеля в период приостановления выездной налоговой проверки не свидетельствует о нарушении требований НК РФ (Постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2008 N 07АП-6856/08 по делу N А45-6921/2008-64/2, ФАС Московского округа от 08.05.2009 N КА-А40/3460-09 по делу N А40-62371/08-118-336, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.11.2009 по делу N А44-3520/2009).
Новая форма транспортной накладной
Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 утверждены Правила перевозок грузов автомобильным транспортом.
Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной.
Она, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется грузоотправителем.
Согласно п. 2 ст. 8 Закона N 259-ФЗ форма и порядок заполнения транспортной накладной устанавливаются правилами перевозок грузов. Отметим, что данный Закон действует уже несколько лет, однако Правила перевозок грузов автомобильным транспортом утверждены только 15 апреля 2011 г.
Правилами предусмотрена форма транспортной накладной и порядок ее заполнения. Накладная составляется на одну или несколько партий груза, перевозимые на одном транспортном средстве (п. 9 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом).
Накладную следует оформить в трех экземплярах - по одному для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика. В форме транспортной накладной содержится 17 пунктов, в которых, в частности, указывается информация о грузоотправителе, грузополучателе, наименовании груза, сопроводительных документах, условиях перевозки.
Данные положения вступают в силу 25 июля 2011 г.
УСН: книга учета доходов и расходов
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов и налогоплательщиков о заверении книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, в Письме от 04.05.2011 N КЕ-4-3/7244@ сообщает следующее.
Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода ст. 346.23 НК РФ.
Следовательно, если налогоплательщик обратился в налоговый орган с просьбой заверить книгу учета доходов и расходов, то должностные лица обязаны в присутствии налогоплательщика заверить книгу подписью и печатью (код услуги 02.01.010 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утв. Приказом ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-10/478@). Отсутствие показателей деятельности организации (индивидуального предпринимателя) не является основанием для отказа в заверении книги
2 .
Сеть доверенных ОЭД - добровольное объединение операторов электронного документооборота
Целью создания Сети доверенных ОЭД является повышение доверия к деятельности Операторов электронного документооборота при обмене счетами-фактурами в электронном виде, обеспечение гарантий для налогоплательщиков, участников электронного документооборота счетов-фактур и контролирующих органов, обеспечение выполнения установленных требований при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, обеспечение возможности налоговым органам исполнять полномочия, предусмотренные статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации, по истребованию документов, в том числе счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и обеспечение возможности налогоплательщикам реализовывать свои права, предусмотренные пунктом 3 статьи 93 и пунктом 5 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, по передаче налоговому органу в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи счетов-фактур, а также расширение функциональности и сервисов, предоставляемых операторами электронного документооборота.
3.
Функции Организатора Сети ДОЭД
2.1. Основными функциями Организатора Сети доверенных ОЭД являются:
обеспечение организации работы Комиссии ФНС России по регулированию деятельности Сети доверенных ОЭД и Экспертного центра ФНС России в соответствии с Временным положением о порядке присоединения к Сети доверенных операторов электронного документооборота;
контроль деятельности доверенных ОЭД;
обеспечение уникальности идентификатора доверенных ОЭД;
ведение реестра доверенных ОЭД и регулярная публикация информации о доверенных ОЭД на Интернет-сайте ФНС России;
разработка комплекса мероприятий, направленных на совершенствование функционирования Сети доверенных ОЭД;
осуществление иных полномочий в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации.
2.2. Организатор Сети доверенных ОЭД ведет реестр доверенных ОЭД в электронном виде путем внесения в реестр записей на основании принятия решения о присоединении соискателя к Сети доверенных ОЭД.
2.2.1. Сведения, содержащиеся в реестре, являются открытыми и общедоступными.
2.2.2. Реестровая запись содержит следующие сведения:
номер реестровой записи, дата включения в реестр сведений о доверенном ОЭД;
регистрационный номер и дата выдачи Паспорта о присоединении к Сети доверенных ОЭД, на основании которого внесена реестровая запись;
уникальный идентификатор доверенного ОЭД, присвоенный ФНС России;
срок действия Паспорта о присоединении к Сети доверенных ОЭД;
полное и сокращенное наименование доверенного ОЭД и его организационно-правовая форма;
местонахождение организации в соответствии с учредительными документами, фактический и почтовый адрес;
фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя доверенного ОЭД, контактные телефоны;
информация о переоформлении Паспорта о присоединении к Сети доверенного ОЭД;
сроки действия лицензий;
информация о приостановлении или о прекращении действия Паспорта о присоединении к Сети доверенных ОЭД.
2.2.3. Внесение и изменение сведений о доверенном ОЭД, а также исключение сведений из реестра осуществляется на основании решения Комиссии.
Функции доверенного оператора электронного документооборота
5.1. Основными функциями доверенного ОЭД в рамках юридически значимого документооборота счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи являются:
обеспечение гарантий выполнения требований нормативных правовых актов, регулирующих информационное взаимодействие между участниками юридически значимого документооборота счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи;
обеспечение взаимодействия контрагентов (Покупатель, Продавец) при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с требованиями Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, утвержденного Приказом Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н, в утвержденных форматах;
регистрация фактов обмена счетами-фактурами в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи между Продавцом и Покупателем;
обеспечение фиксации даты выставления/получения счета-фактуры в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и формирование подтверждения даты его выставления/получения;
распространение и техническое сопровождение программных средств для хозяйствующих субъектов, включая средства криптографической защиты информации, реализующие электронный документооборот в соответствии с требованиями нормативных актов;
учет хозяйствующих субъектов (Покупатель, Продавец) в качестве участников информационного взаимодействия при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи и выдача соответствующих идентификационных реквизитов участников;
доведение идентификационных реквизитов участников информационного взаимодействия при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи до контрагентов;
доведение в электронном виде до налоговых органов сведений об учетных данных продавца (покупателя) в срок не позднее 3 рабочих дней с момента подключения продавца (покупателя) к электронному документообороту и по каждому факту внесения изменений в сведения о продавце (покупателе) (в том числе в сведения о сертификатах проверки электронной подписи должностных лиц продавца (покупателя), фактах приостановления, возобновления и отзыва сертификатов) в соответствии с утвержденным форматом информационного сообщения об участнике электронного документооборота счетами-фактурами в соответствии с Порядком выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, утвержденным Приказом Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н.
VI. Ответственность доверенного оператора электронного документооборота
6.1. Ответственность доверенного ОЭД перед участниками информационного взаимодействия при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи регулируется законодательством Российской Федерации и условиями договоров, заключенных между ними.
6.2. Доверенный ОЭД, не выполняющий функции, указанные в разделе V, и требования, указанные в разделе II Временного положения о порядке присоединения к Сети доверенных операторов электронного документооборота, может быть исключен из Сети доверенных ОЭД решением Организатора Сети доверенных ОЭД.
VII. Инспекционный контроль деятельности доверенных ОЭД
7.1. Комиссия ФНС России организует проведение инспекционного контроля деятельности доверенного ОЭД не чаще одного раза в год.
7.2. Инспекционный контроль деятельности доверенного ОЭД включает в себя:
анализ поступающей информации о деятельности доверенного ОЭД;
создание комиссии для проведения инспекционного контроля;
проверку деятельности доверенного ОЭД и анализ ее результатов;
проверку программных средств доверенного ОЭД на выполнение требований нормативных документов, регулирующих выставление счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи;
оформление результатов контроля и принятие решений.
7.3. По поручению Комиссии ФНС России инспекционный контроль деятельности доверенного ОЭД России может проводить Экспертный центр ФНС.
Проверка программных средств соискателя на соответствие нормативным документам, регулирующим выставление счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи, определяется при тестировании программного обеспечения доверенного ОЭД на базе Экспертного центра ФНС России.
Проверка программного обеспечения соискателя организуется и осуществляется Экспертным центром ФНС России на договорной основе. Экспертный центр ФНС России вправе привлекать к указанным работам третьих лиц.
При обнаружении по результатам инспекционного контроля несоответствия деятельности доверенного ОЭД требованиям настоящего положения и Временного положения о порядке присоединения к Сети доверенных операторов электронного документооборота Экспертный центр ФНС России в установленном порядке выдает заключение о выявленных нарушениях. Комиссия ФНС России на основании заключения принимает соответствующее решение о приостановлении или прекращении действия Паспорта о присоединении к Сети доверенных ОЭД.
4.
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЙ, УВЕДОМЛЕНИЙ И ЗАПРОСОВ В НАЛОГОВЫЕ
ОРГАНЫ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ
ОРГАНАХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2008, N 30, ст. 3616; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2011, N 30, ст. 4593) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок представления заявлений, уведомлений и запросов в налоговые органы в электронном виде для целей учета в налоговых органах организаций и физических лиц.
2. Управлению информатизации (В.Г. Колесников), ФГУП ГНИВЦ ФНС России (В.Б. Безруков) обеспечить разработку и сопровождение программного обеспечения, реализующего представление заявлений, уведомлений и запросов в налоговые органы в электронном виде для целей учета в налоговых органах организаций и физических лиц в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов.
4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего вопросы учета юридических и физических лиц, а также иностранных организаций и граждан.
5.