Тема3: Региональные налоги
Налог на имущество организации (глава 30 налогового кодекса)
Налогоплательщики:
Российские организации
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ, через постоянное представительство и имеющие в собственности имущество на территории РФ. Объектов налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящиеся к объектам основных средств.
Не признаются объектами налогообложения:
Земельные участки и иные объекты природопользования
Имущества принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления к федеральным органам исполнительной власти, в которой законодательно предусмотрено военная или приравненная к ней служба.
Налоговая база определяется, как среднегодовая стоимость имущества признаваемого объекта налогообложения. При определении налоговой базы имущества учитываются по остаточной стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Налоговая ставка не может превышать 2,2%.
Налоговые льготы. От налога освобождаются:
организации и учреждения уголовно исполнительной системы
религиозные организации
общие российские общества организации инвалидов
организации основным видом деятельности, которых является производства фармацевтической продукции
организации в отношении объектов признаваемых памятниками культуры федерального значения
организации в отношении объектов жилищного фонда
организации в отношении объектов социально культурной сферы, образования, здравоохранения, социального обеспечения и другие.
Сумма налога исчисляется по итогом налогового периода, как произведение соответствующей налоговой ставке и налоговой базы. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогом налогового периода определяется, как разница между суммой налога исчисленной и суммами авансовыми платежей по налогу исчисленных в течении налогового периода. Сумма авансового платежа определяется, по итогом каждого отчетного периода в размере 1,4 произведения соответствующей налоговой ставке и средней стоимости имущества.
Транспортный налог (22 глава налогового кодекса)
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица на которых зарегистрированы транспортные лица. Объектами налогообложения являются автомобили, мотоциклы, автобусы, другие самоходные машины, самолеты, вертолеты, яхты, суда, несамоходные буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства.
Не являются объектами налогообложения:
весельные лодки
автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л/сил
промысловые морские и речные суда
пассажирские, грузовые, морские, речные и воздушные суда находящиеся в собственности организации, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузоперевозок.
Комбайны, специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственные товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах
Транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федерального органа исправительной власти, где законодательно предусмотрена военная служба.
Транспортные средства находящиеся в розыске
Самолеты и вертолеты санитарной авиации
Налоговая база определяется:
в отношении транспортных средств, имеющие двигатели как мощность транспортного средства в л/силах
в отношении водных, несамоходных транспортных средств, для которых определяется балловая вместимость, как валовая вместим в тонах.
В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, как паспортная статическая тяга реактивного двигателя.
В отношении других транспортных средств, как единица транспортного средства
Налоговый период календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в 10 раз, чем ставки предусмотренные кодексом. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства 1 кг силы тяги реактивного двигателя 1 регистрационную тонну транспортного средства или ед. транспортного средства.
Налогоплательщики организации рассчитывают сумму налога самостоятельно. Налоговое уведомление, об подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику являющимся физическим лицом налоговым органам.
Игорный бизнес (глава 29 налогового кодекса)
Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр или пари не являющиеся реализацией товаров, работ или услуг.
Налогоплательщиками признаются организации или индивидуальные предприниматели осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объекты налогообложения:
игровой стол
игровой автомат
касса тотализатора
касса букмекерской конторы
Налоговая база определяется отдельно, как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговый период календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
за один игровой стол от 25тыс. руб. до 125тыс. руб
за один игровой автомат от 1500 руб до 7500 руб
за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы от 25 тыс.руб до 125 тыс. руб
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, как произведение налоговой базы и ставки налога установленной для каждого объекта налогообложения. При установлении нового объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется, как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения, включая новый объект и ставки налога установленной для этих объектов налогообложения. При выбытии объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется, как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ½ ставки установленной для этих объектов налогообложения. При установке нового объекта налогообложение после 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется, как произведение общего количества в соответствующих объектах налогообложения и ½ ставки налога установленной для этих объектов налогообложения. При выбытии объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется, как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения включая выбывший объект и ставки налога установленной для этих объектов налогообложения.