Учет расчетов с бюджетом налогам и сборам
Налоги – обязательные платежи физических и юридических лиц в доход государства, один из главных источников формирования бюджета.
Функции:
фискальная
регулирующая
Участники отношений в налоговой системе:
налогоплательщики
налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по начислению, удержанию
Федеральная налоговая служба
Государственный таможенный документ
Гос.органы исполнительной власти
Минфин РФ, фин.управления администрации краев, областей
Налоговое законодательство РФ
НК РФ
отдельные федеральные законы и законы субъектов РФ о налогах и сборах
нормативные документы Министерства РФ по налогам и сборам
Нормативные акты представительных органов местного самоуправления
Виды налогов:
федеральные налоги и сборы
налоги и сборы субъектов РФ
местные
Налоги, взимаемые с предприятий и организаций:
Федеральные:
НДС
Акцизы
Налог на прибыль
Налог на доходы от страховой деятельности
Биржевой налог
Операции с ценными бумагами
На доходы от капитала
НДФЛ
Взносы на государственные социальные внебюджетные фонды
Таможенная пошлина
Гос.пошлина
Сбор на использование наименований Россия, РФ и т.д.
Региональные:
На имущество предприятий
Лесной
На воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем
Единый налог на вмененный доход
Местные:
Земельный
На использование местной символики
Местные лицензионные сборы
Способы взимания налогов:
кадастровый – использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта налогообложения
декларационный – подача налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления – декларация о величине объекта налогообложения, где отражаются данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льгот и порядка начисления
административный – исчисление и изъятие налога у источника образования налогообложения (НДФЛ)
Начисления отображаются на 68 счете и дебету различных счетов, в зависимости от источника.
Признаки налогов:
относимые на счета продажи 90, 91 – НДС и акцизы
включаемые в себестоимость продукции работ и услуг и капитальные вложения (дт 08, 20, 23, 25, 26, 97, 44) – транспортный налог, земельный налог, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду, отчисления во внебюджетные фонды и др.
уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (дт 91 кт 68) налог на имущество
уплачиваемые из прибыли дт 99 кт 68 – налог на прибыль
уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц – НДФЛ
дт 99, 73 кт 68 - начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов
дт 51 кт 68 – суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов
Сальдо 69 может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Для отражения в БУ ХО, связанных с НДС используется активный счет 19 68. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет
Плательщики НДС – организации, имеющие статус юр. лиц и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность.
Объекты налогов - реализация на территории РФ товаров, ввоз товаров на таможенную территорию РФ, передача на территории РФ товаров для собственных нужд, передача права собственности на товары на безвозмездной основе, реализация предметов залога и передача товара.
Ставки НДС:
0%
10% - продовольственные товары и для детей согласно перечню
18%
НДС уплачивается:
ежемесячно
ежеквартально
Налог на прибыль – 20%
Налог на имущество – 2%
Внебюджетные фонды - 34%
БУ:
Учет ОС 01 А
Учет НМА 04 А
Учет материалов по ФПС 10 А
Учет затрат на производство дт 20 кт 69 – страховые взносы