29. Доходы бюджета

Доходы бюджета законодательно определены как «поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками фин-ирования дефицита бюджета» (ст. 6 БК РФ). В научной трактовке определение дополняется указанием на цель доходов – удовлетворение публичных потребностей.

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

1) налоговые и неналоговые доходы:

1. налоги на прибыль, доходы;

2. налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;

3. налоги на товары, ввозимые на территорию РФ;

4. налоги на совокупный доход;

5. налоги на имущество;

6. налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

7. гос. пошлина;

8. задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

9. страховые взносы на обязательное социальное страхование;

10. доходы от внешнеэкономической деятельности;

11. доходы от использования имущества, находящегося в гос. и муниципальной собственности;

* К доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в гос. или муниципальной собственности, относятся:

доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование гос. и муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке РФ и в кредитных организациях;

средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в гос. или муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, и имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме гос. компании), в залог, в доверительное управление;

плата за пользование бюджетными кредитами;

доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям, за исключением случаев, установленных фед. законами;

часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в гос. или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

платежи при пользовании природными ресурсами;

доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

административные платежи и сборы;

штрафы, санкции, возмещение ущерба

Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства РФ подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы РФ в следующем порядке:

1) за нарушение законодательства РФ об основах конституционного строя РФ, о государственных символах РФ, государственных наградах, гражданстве РФ, о гос. власти РФ, о гос. службе РФ, о выборах и референдумах РФ, об Уполномоченном по правам человека в РФ, о внешней политике и международных отношениях, о военном и чрезвычайном положении, об обороне и безопасности государства, о воинской обязанности и военной службе и т.д. - в фед. бюджет - по нормативу 100 процентов;

2) за нарушение законодательства РФ о рекламе и неисполнение предписаний антимонопольного органа:

в фед. бюджет - по нормативу 40 процентов;

в бюджет субъекта РФ, на территории которого зарегистрированы юридические лица или индивидуальные предприниматели, допустившие нарушение законодательства РФ о рекламе, - по нормативу 60 процентов;

3) за нарушение законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе в части бюджетов государственных внебюджетных фондов, - в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов по нормативу 100 процентов, если иное не предусмотрено.

4) за нарушение лесного законодательства, установленное на лесных участках, находящихся в федеральной собственности, в собственности субъектов РФ, в муниципальной собственности, - соответственно в фед. бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет по нормативу 100 процентов;

5) за нарушение водного законодательства, установленное на водных объектах, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов РФ, муниципальной собственности, - соответственно в фед. бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет по нормативу 100 процентов;

6) за нарушение законодательства РФ о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд РФ - соответственно в соот. бюджет по нормативу 100 процентов;

6.1) за нарушение законодательства РФ об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности, устанавливающего:

правила перевозки крупногабаритных и тяжеловесных грузов по автомобильным дорогам общего пользования фед., регионального или межмуниципального, местного значения, - соответственно в фед. бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет по нормативу 100 процентов;

и т.д.

2) безвозмездные поступления:

безвозмездные поступления от нерезидентов;

безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ;

безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

прочие безвозмездные поступления.

* Единый для бюджетов бюджетной системы РФперечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов РФ.

Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ элементами доходов являются:

1) фед. бюджет;

2) бюджеты субъектов РФ;

3) бюджеты муниципальных районов;

4) бюджеты городских округов;

5) бюджеты внутригородских муниципальных образований городов фед. значения Москвы и Санкт-Петербурга;

6) бюджеты городских и сельских поселений;

7) бюджет Пенсионного фонда РФ;

8) бюджет Фонда социального страхования РФ;

9) бюджет Фед. фонда обязательного медицинского страхования;

10) бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

В зависимости от права собственности доходы бюджетов классифицируются на собственные и заемные.

Заемные доходы используются для привлечения дополнительных средств в бюджет при недостаточности собственных источников. К ним относятся: ссуды, полученные органами власти из других бюджетов; государственные или местные займы, выпущенные на инвестиционные цели; полученные банковские кредиты.

Каждый вид бюджетов имеет свои источники доходов, перечень которых определен БК РФ. По общему правилу установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.