2.Классификация счетов.

Счета бухгалтерского учёта классифицируются:

1.Основные счета – предназначены для учёта внеоборотных и оборотных активов и источников их образования и подразделяются на:

А) Инвентарные – счета наличия и движения материальных ценностей и денежных средств (10 «материалы», 51 «расчётные счета», 57 «переводы в пути» и другие)

Б) Расчётные – для отражения движения сумм кредиторской задолженности. В свою очередь они делятся на:

А) Активные:

Б) Пассивные: 66 «расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

В) Активно-пассивные: 69 «расчёты по страхованию и социальному обеспечению»

Г) Фондовые – такие, которые предназначены для учёта наличия и движения капиталов организации, не распределённой прибыли и целевых средств. Например: 80 «уставный капитал», 82 «резервный капитал», 86 «целевые средства», и другие. Инвентарные средства – всегда активные; фондовые – пассивные.

2.Регулирующие счета – для изменения стоимостной оценки хозяйственных средств, запасов, готовой продукции, материалов для хозяйственных нужд, основных средств и нематериальных активов и незавершённого производства. Регулирующие счета в основном пассивные. К ним относятся: 59 «резерв под обесценивание ценных бумаг», 02 «амортизация нематериальных активов, 14 «резерв под снижение стоимости не материальных ценностей» и другие.

3.Счета для учёта хозяйственных процессов – охватывают затраты организации:

А) Калькуляционные: 08 «вложения во внеоборотые активы», 20 «основное производство».

Б) Операционно-результатные: 90 «продажи», 91 «прочие доходы и расходы», 94 «недостачи и потери от порчи ценностей».

В) Резервирования средств: 96 «резерв предстоящих расходов и платежей», 63 «резерв по сомнительным долгам».

4.Счета для учёта конечных финансовых результатов – 99 «прибыли и убытки», счёт предназначен для выявления конечного финансового результата.

ФЗ РФ «о бухгалтерском учёте» определено понятие «синтетический учёт» и понятие «аналитический учёт»

«Синтетический учёт» (от слова синтез - обобщение) – означает ведение учёта обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах. Имеют двухзначный шифр.

«Аналитический учёт» (от слова анализ – дробление на элементы, составные части, «в деталях») - учёт, который ведётся на лицевых и материальных счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную, конкретную информацию об имуществе, обязательствах, хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта. Они открываются для отражения более подробной информации по каждому виду имущества и финансовых обязательств. Примерами аналитических счетов могут быть: к счёту 50 «касса» (50\1 «касса организации», 50\2 «операционная касса»). Аналитические счета, которые открываются в развитие счетов синтетического учёта, называются субсчетами.

Организация может иметь в своём обороте имущество, которое ей не принадлежит. Имущество принадлежит другим юридическим лицам и поэтому возвращается законному владельцу. К нему можно отнести арендованные основные средства; товары, принятые на ответственное хранение (логистика); товары, принятые на комиссию (в комиссионной торговле).

Материальные ценности, находящиеся у данной организации во временном пользовании, не могут числиться в её собственности и поэтому показываются за балансом. Забалансовые счета имеют трёхзначный шифр, например 001 «арендованные, основные средства», 004 «товары, принятые на комиссию», 011 «основные средства, сданные в аренду» и другие.

Задача № 3

На основании журнала регистрации хозяйственных операций за сентябрь месяц 2011 года, открыть счета, записать сальдо счетов на начало периода подсчитать обороты, вывести конечное сальдо, составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

На основании пунктов: 1, 2, 4, 5, 6, 8, 14.