Единый казначейский счет федерального бюджета

В 2000 г. Правительство РФ одобрило концепцию функционирования единого казначейского счета по учету доходов и средств федерального бюджета, которая предусматривала централизацию учета и оптимизацию потоков движения этих средств. Сложность реализации Концепции определялась территориальными масштабами России (наличием 11 часовых поясов), большим количеством участников бюджетного процесса (свыше 70 тыс.) и ограниченными возможностями платежной системы Банка России.

Единый казначейский счет (ЕКС) является качественно новой и принципиально важной технологией исполнения Федерального бюджета, на данном счете аккумулируются все денежные средства федерального бюджета и отражаются все операции органов государственной власти РФ по исполнению федерального бюджета, счет открыт в ОПЕРУ Банка России (г. Москва).

Принципиальными в работе ЕКС являются следующие моменты:

• централизация доходов и средств федерального бюджета на ЕКС;

• централизация операций по учету доходов бюджетов разных уровней на одном счете, открытом УФК, распределение их между разными уровнями бюджетов и проведение расходов федерального бюджета на уровне УФК;

• ежедневное отражение в Главной книге федерального казначейства операций по доходам и расходам федерального бюджета, произведенным на уровне УФК.

Реализация Концепции предполагает использование трехуровневых банковских счетов:

Первый уровень - ЕКС, открытый в Банке России на балансовом счете 40105 «Средства федерального бюджета», назначение которого централизация денежных средств бюджета и обеспечение расходов федерального бюджета.

Второй уровень - счета территориальных управлений Федерального казначейства, открытые в учреждениях Банка России на двух балансовых счетах:

• счет 40101 «Налоги, распределяемые органами федерального казначейства», назначение счета – распределение поступивших от налогоплательщиков налогов и иных поступлений между бюджетами различных уровней;

• счет 40105 «Средства федерального бюджета», предназначенный для осуществления платежей по принятым бюджетным обязательствам получателей бюджетных средств.

Третий уровень – счета территориальных отделений казначейств, открытые в сети РКЦ или коммерческих банках, выбранных на конкурсной основе, на балансовом счете 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям», с целью осуществления операций с наличными денежными средствами.

В рамках внедрения технологии ЕКС в 2004 году завершен перевод всех доходных счетов в системе федерального казначейства на уровень Управлений федерального казначейства по субъектам РФ, что позволяет провести распределение средств по счетам бюджетов бюджетной системы РФ строго в соответствии с действующим законодательством.

Внедрение ЕКС по расходам федерального бюджета в 2005 году позволило не только консолидировать свободные денежные средства на едином счете, но и обеспечить ежедневное подкрепление расходов Федеральным казначейством по заявкам УФК, предусматривающим однодневные потребности регламентов для осуществления кассовых операций по оплате бюджетных обязательств получателей средств.

Следует отметить, что при реализации технологии ЕКС у главных администраторов бюджетных средств появилась возможность доведения бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования расходов через ЕКС Федерального казначейства.

Положительными результатами внедрения концепции ЕКС является:

• обеспечение централизованного учета поступлений в бюджет и получение оперативной информации о ходе исполнения федерального бюджета;

• оптимизация потоков движения денежных средств, отсутствие необходимости прохождения средств по лицевым счетам получателей средств, оплата принятых бюджетных обязательств непосредственно со счета ЕКС;

• возможность предварительного и текущего финансового контроля за использованием бюджетных средств на этапе санкционирования расходов, что невозможно было осуществить при банковской системе исполнения бюджета;

• управление операциями на едином счете федерального бюджета.

Управление кассовыми активами и пассивами бюджета заключается в обеспечении безусловной способности государства осуществлять платежи по принятым обязательствам, а также создание эффективной модели использования финансовых ресурсов, аккумулированных на бюджетном счете.

При концентрации средств на едином счете бюджета создаются условия для рационального использования всего объема текущих денежных средств, сокращаются объемы и сроки привлечения денежных средств при их временном недостатке и появляются дополнительные процентные расходы при их условном «избытке». Использование свободного остатка денежных средств на едином счете федерального бюджета на финансовом рынке в форме «овердрафта» или путем – покупки-продажи краткосрочных и среднесрочных казначейских обязательств обеспечило бы получение дополнительного дохода и повышение ликвидности счета. Для успешного проведения этих финансовых операций необходимо проводить мониторинг состояния единого счета федерального бюджета.

Среди новых полномочий в процессе исполнения бюджета Федеральным казначейством можно выделить еще одну функцию: прогнозирования и кассового планирования средств бюджета. Процедура прогнозирования заключается в расчете всех возможных поступлений и выплат из бюджета в определенном временном периоде в будущем, а также в сравнении фактически полученных результатов с прогнозными показателями.

Прогнозирование поступлений и выплат из бюджета заключается:

• в анализе и прогнозировании данных об объемах запланированных и зачисленных поступлений в бюджет в целом и в разряде администраторов и видов поступлений;

• в анализе и прогнозировании данных о планируемых и осуществленных выплатах из бюджета в разрезе видов выплат и главных распорядителей бюджетных средств;

• в подготовке аналитической информации о прогнозе исполнения федерального бюджета.

Кассовое планирование потоков денежных средств на едином счете федерального бюджета заключается:

• в анализе и планировании данных о зачислении и списании денежных средств;

• в анализе и планировании данных о кассовых остатках денежных средств на едином счете;

• в осуществлении расчета и подготовке кассового плана;

• в подготовке аналитической информации о кассовом планировании исполнения федерального бюджета.

Функция управления операциями на едином счете федерального бюджета в первую очередь состоит в мониторинге его состояния, который включает:

• анализ данных о зачислении, списании и остатках средств по единому счету бюджета в целом и детализации по субъектам;

• в расчете показателей, характеризующих ликвидность единого счета федерального бюджета;

• в подготовке аналитической информации о состоянии счета.

Технологии решения задач прогнозирования, кассового планирования и мониторинга состояния единого счета федерального бюджета основываются на использовании средств информационно-аналитической поддержки. При этом средства информационной поддержки должны обеспечивать:

• сбор различного рода информации, связанной с кассовым исполнением бюджета;

• проведение различных форм анализа кассового исполнения федерального бюджета;

• подготовку решений по управлению денежными средствами федерального бюджета.

Использование автоматизированных средств подготовки и обработки информации должно обеспечивать информационное взаимодействие с участниками бюджетного процесса в части обмена информацией, необходимое для финансового прогнозирования.

В настоящее время ЕКС рассматривают как инструмент управления финансовыми потоками, а Федеральное казначейство выступает в качестве финансового менеджера, решающего новые задачи, а именно:

• поддержания ликвидной позиции счета федерального бюджета путем осуществления транзакций на рынках ценных бумаг и банковских кредитов, депозитов;

• оборачивания временно свободных денежных средств на внутренних и внешних финансовых рынках с целью получения дополнительных доходов в федеральный бюджет;

• непосредственного участия в кассовом управлении дебиторской задолженностью государства;

• перехода от режима механического соблюдения бюджетной росписи к системе оплаты санкционированных обязательств государства с единого счета по мере их реального возникновения;

• совершенствования бюджетного учета с целью полного учета реальных активов государства, возможности оценки эффективности использования бюджетных средств и результативности принимаемых управленческих решений.