Вопрос 45.

Учет срочных обязательств по ссудам — систематическое наблюдение и измерение объема и структуры срочных обязательств по ссудам, которые осуществляются банком на соответствующих внебалансовых счетах.

Срочные кредиты - кредиты, которые обычно получаются от банка или страховой компании на срок более года.

 Пролонгированные Ссуды - продление срока погашения банковской ссуды.

Пролонгированные ссуды оформляются новым распоряжением операционному отделу с указанием измененных условий ссуды и основанием для этого. Старое срочное обязательство изымается и отражается по расходу внебалансового счета 9921, а новое с измененными условиями приходуется по счету 9921 "Обязательства по краткосрочным ссудам".

Если кредит выдавался под договор залога, страховой полис или гарантии (поручительства), под залог ценных бумаг, то на их сумму делается запись по приходу соответствующих внебалансовых счетов 9960 "Разные ценности и документы" или 9922 "Облигации займов, принятые в залог по ссудам". По истечении срока их действия и погашения кредита указанные документы списываются в расход соответствующих внебалансовых счетов.

Если заемщик не возвращает кредит, то с согласия клиента, страховой компании или гаранта, деньги списываются с соответствующего счета: дебет - расчетный счет гаранта или страховой компании или выручка от продажи залога по решению арбитража; кредит - ссудный счет или счет 620 "Кредиты, не погашенные в срок"; расход внебалансового счета 9921 "Обязательства по краткосрочным ссудам", расход -"Разные ценности и документы" внебалансовый счет 9960; расход - внебалансовый счет 9922 "Облигации, займы, принятые в залог по ссудам".

Проценты, начисленные по ссудам, взыскиваются с расчетного счета заемщика: дебет - расчетный счет, кредит - счет 960 "Операционные и разные доходы".

При отсутствии средств на счетах клиента начисленные проценты относятся в дебет счета 626 "Просроченные проценты по краткосрочным ссудам" и кредит счета 943 "Доходы будущих периодов".

При поступлении средств на расчетный счет заемщика делаются проводки: дебет - расчетный счет заемщика, кредит - счет 626 "Просроченные проценты по краткосрочным ссудам", дебет - счет 943 "Доходы будущих периодов", кредит - счет 960 "Операционные и разные доходы".

Начисленные проценты для клиентов, не имеющих расчетного счета в банке, учитываются по дебету счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" и кредиту счета 943 "Доходы будущих периодов".

При поступлении средств делаются проводки: дебет -счет 161 "Корреспондентские счета в рублях российских коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях Центрального банка РФ", кредит -счет 904 "Дебиторы и кредиторы"; дебет - счет 943 "Доходы будущих периодов", кредит - счет 960 "Операционные и разные доходы банка".

При проверке следует проверить правильность перечисленных проводок и начисленных сумм основного долга и процентов.

Вопрос 46. Построение учетно-операционного аппарата

Базой бухгалтерского учета в банках является операционная работа, к которой относится:

1. Прием денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка

правильности их оформления.

2. Подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете.

3. Ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств.

4. Осуществление контроля за своевременностью платежей.

5. Операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением

расчетов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными

банками.

Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением

бухгалтерского учета, принято называть учетно-операционной работой, а работников,

выполняющих соответствующие функции, - учетно-операционным аппаратом банка.

Организация учетно-операционной работы в банках должна отвечать следующим основным требованиям:

• все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени,

а также поступившими от органов связи и от одногородних учреждений банков,

отражаются в бухгалтерском учете в тот же день;

• платежные поручения, принятые на инкассо за два часа до окончания рабочего дня,

должны быть отправлены в учреждения банков по месту нахождения счета плательщика

в тот же день;

• документы, поступившие в банк после окончания операционного времени, отражаются в

бухгалтерском учете следующего рабочего дня;

• платежи по имеющимся претензиям производятся за счет свободного остатка средств на

начало рабочего дня и за счет денег, поступивших в банк в течение операционного

времени;

• деньги, перечисленные от одногородних учреждений банков, обслуживаемых

вычислительными центрами (ВЦ), используются для удовлетворения претензий не

позднее утра следующего дня.

Для выполнения указанных требований необходима четкая организация учетно-

операционной работы, обеспечивающая равномерную нагрузку на каждого банковского работника

и быстрое прохождение документов по всем стадиям их обработки.

Учетно-операционный аппарат банка состоит из работников, занятых оформлением,

контролем расчетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам

бухгалтерского учета.

Штат учетно-операционного подразделения банка составляют следующие специалисты:

• главный бухгалтер;

• ответственные исполнители;

• контрольно-операционные группы;

• операционисты;

• операторы.

Организация учетно-операционной работы в коммерческом банке включает в себя:

• построение учетно-операционного аппарата;

• организацию рабочего дня и документооборота;

• внутрибанковский контроль.

В структуре учетно-операционного аппарата коммерческих банков выделяют обособленные учетные группы, ведущие счета, однородные по своему экономическому содержанию. Количество групп и их состав находятся в зависимости от направлений деятельности коммерческого банка и ее (деятельности) масштабов. К примеру, ведение счетов клиентов осуществляет операционный отдел, который состоит из ответственных исполнителей (учетно-операционных работников). Ответственные исполнители (учетно-операционные работники) осуществляют обслуживание предприятий (научно-производственных объединений) и рядовых граждан (физических лиц) по совершаемым ими в коммерческом банке расчетно-денежным операциям. Они являются доверенными работниками банка; оформляют и подписывают расчетно-денежные документы. Счета и операции распределяются между ответственными исполнителями, регистрируются (фиксируются) в особой книге и заверяются автографами главного бухгалтера и вышеупомянутых работников. Таким образом, в коммерческом банке влияние HR факторов на бухгалтерский учет велико как нигде. Это открывает широкие перспективы для применения доктрины H-audit в данной сфере и делает это особенно важным.