Учет кредит и займов. Решение задач
Задание 1. (задача №18)
ООО «Мираж» 10 января 201__ года получило в банке кредит на 1180000 руб. По условиям кредитного договора эта задолженность должна быть погашена 31 марта 201__ года. За пользование кредитом ООО «Мираж» ежемесячно (в последний день января, февраля и марта) начисляет и уплачивает проценты – 23 % годовых.
Получив кредит, ООО «Мираж» сразу направило его на предоплату материалов. Материалы на 1180000 руб. (в том числе НДС – 18%) были получены от продавца и приняты к бухгалтерскому учету 11 февраля 201__ года.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, отражающие получение кредита, поступление материалов, начисление процентов по кредиту и возврату кредита в учете, указать первичные документы и регистры бухгалтерского учета.
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Содержание операции |
Документ |
Январь |
||||
51 |
66 |
1180000 |
Получен кредит банка |
ПП, выписка банка |
60ав |
51 |
1180000 |
Перечислен аванс поставщику |
ПП, выписка банка |
68 |
76ндс |
180000 |
|
|
91/2 |
66 |
15614 |
Начислены проценты за январь |
БС |
66 |
51 |
15614 |
Перечислены проценты |
ПП, выписка банка |
Расчет % за январь – 1180000 • 23 % / 365 • 21 = 15614 руб. |
||||
Февраль |
||||
10 |
60 |
1000000 |
Оприходованы материалы |
Товарная накладная |
19 |
60 |
180000 |
Отражена сумма НДС |
Счет-фактура |
60ав |
60 |
1180000 |
Зачет аванса |
БС |
76ндс |
68 |
180000 |
|
|
68 |
19 |
180000 |
Налоговый вычет по НДС |
БС |
Расчет % за февраль – 1180000 • 23 % / 365 • 28 = 20820 руб. |
||||
91/2 |
66 |
20820 |
Начислены проценты за февраль |
БС |
66 |
51 |
20820 |
Перечислены проценты |
ПП, выписка банка |
Март |
||||
Расчет % за март – 1180000 • 23 % / 365 • 31 = 23050 руб. |
||||
91/2 |
66 |
23050 |
Начислены проценты за март |
БС |
66 |
51 |
23050 |
Перечислены проценты |
ПП, выписка банка |
66 |
51 |
1180000 |
Погашен кредит банка |
ПП, выписка банка |
Задание 2. (задача №29)
20 Января 201__ года ооо «Регата» получило краткосрочный заем на завершение строительства нового производственного цеха – 5000000 руб.
За пользование займом ООО «Регата» в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты по ставке 19% годовых. Ежемесячно начиная с февраля, сумма погашения кредита составляет 1000000 руб. Сумма займа была перечислена авансом подрядной организации.
Строительство должно быть начато в январе 201__ г., а закончено в апреле 201__ года. Стоимость работ составила 5900000 руб. (в том числе НДС – 18%). В апреле произведены окончательные расчеты с подрядчиком, и объект введен в эксплуатацию.
Последний платеж по займу осуществлен 20 июня 201__ года.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, отражающие получение кредита, затраты по строительству объекта основных средств, начисление процентов по кредиту и возврату кредита, указать первичные документы и регистры бухгалтерского учета.
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Содержание операции |
Документ |
Январь |
||||
51 |
66 |
5 000 000 |
Зачислен краткосрочный заем |
ПП, выписка банка |
60ав |
51 |
5 000 000 |
Перечислен аванс подрядчику |
ПП, выписка банка |
68 |
76ндс |
762711 |
|
|
Расчет % за январь – 5000000 • 19 % / 365 • 11 = 28630 руб. |
||||
08 |
66 |
28630 |
Начислены проценты за январь |
БС |
66 |
51 |
28630 |
Перечислены проценты |
ПП, выписка банка |
Февраль |
||||
Расчет % за февраль – 5000000 • 19 % / 365 • 28 = 72876 руб. |
||||
08 |
66 |
72876 |
Начислены проценты за февраль |
БС |
66 |
51 |
72876 |
Перечислены проценты |
ПП, выписка банка |
66 |
51 |
1000000 |
Перечислен первый платеж по займу |
ПП, выписка банка |
Март |
||||
Расчет % за март – 4000000 • 19 % / 365 • 31 = 64547 руб. |
||||
08 |
66 |
64547 |
Начислены проценты за март |
БС |
66 |
51 |
64547 |
Перечислены проценты |
ПП, выписка банка |
66 |
51 |
1000000 |
Перечислен второй платеж по займу |
ПП, выписка банка |
Апрель |
||||
08 |
60 |
5000000 |
Приняты работы по строительству |
Акт |
19 |
60 |
900000 |
Отражена сумма НДС |
Счет-фактура |
60ав |
60 |
5000000 |
Зачет аванса |
БС |
76ндс |
68 |
762711 |
|
|
60 |
51 |
900000 |
Перечислено в погашение задолженности |
ПП, выписка банка |
Расчет % за апрель – 3000000 • 19 % / 365 • 30 = 46849 руб. |
||||
08 |
66 |
46849 |
Начислены проценты за апрель |
БС |
66 |
51 |
46849 |
Перечислены проценты |
ПП, выписка банка |
01 |
08 |
5212902 |
|
Акт ф. ОС-1 |
68 |
19 |
180000 |
Налоговый вычет по НДС |
БС |
66 |
51 |
1000000 |
Перечислен третий платеж по займу |
ПП, выписка банка |
Май |
||||
Расчет % за май – 2000000 • 19 % / 365 • 31 = 32273 руб. |
||||
91/2 |
66 |
32273 |
Начислены проценты за май |
БС |
66 |
51 |
32273 |
Перечислены проценты |
ПП, выписка банка |
66 |
51 |
1000000 |
Перечислен четвертый платеж по займу |
ПП, выписка банка |
Июнь |
||||
Расчет % за май – 1000000 • 19 % / 365 • 20 = 10411 руб. |
||||
91/2 |
66 |
10411 |
Начислены проценты за июнь |
БС |
66 |
51 |
10411 |
Перечислены проценты |
ПП, выписка банка |
66 |
51 |
1000000 |
Перечислен последний платеж по займу |
ПП, выписка банка |
Задание 3. (задача №28)
Для оплаты текущих расходов организация 8 сентября получила краткосрочный кредит банка в сумме 1500 000 руб. сроком на 3 месяца под 22% годовых, сумма основного долга погашается равными частями в течение 3 месяцев, проценты начисляются с остаточной величины кредита и выплачиваются 8 октября и 8 ноября и 8 декабря.
Полученная сумма кредита была направлена на погашение задолженности на налогам и сборам 400 000 руб., погашение задолженности перед поставщиком 800 000 руб., погашение задолженности перед внебюджетными фондами 300 000 руб.
Требуется: составить бух проводки, указать первичные документы и регистры учета.
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Содержание операции |
Документ |
Сентябрь |
||||
51 |
66 |
1500000 |
Получен кредит банка |
ПП, выписка банка |
68 |
51 |
400000 |
Перечислены налоги в бюджет |
ПП, выписка банка |
60 |
51 |
800000 |
Погашена задолженность перед поставщиком |
ПП, выписка банка |
69 |
51 |
300000 |
Перечислены платежи во внебюджетные фонды |
ПП, выписка банка |
Октябрь |
||||
Расчет % на 8 октября – 1500000 • 22 % / 365 • 30 = 27123 руб. |
||||
91/2 |
66 |
27123 |
Начислены проценты на 8 октября |
БС |
66 |
51 |
27123 |
Перечислены проценты |
ПП, выписка банка |
66 |
51 |
500000 |
Перечислен первый платеж по кредиту |
ПП, выписка банка |
Ноябрь |
||||
Расчет % на 8 ноября – 1000000 • 22 % / 365 • 31 = 18685 руб. |
||||
91/2 |
66 |
18685 |
Начислены проценты на 8 ноября |
БС |
66 |
51 |
18685 |
Перечислены проценты |
ПП, выписка банка |
66 |
51 |
500000 |
Перечислен второй платеж по кредиту |
ПП, выписка банка |
Декабрь |
||||
Расчет % на 8 декабря – 500000 • 22 % / 365 • 30 = 9041 руб. |
||||
91/2 |
66 |
9041 |
Начислены проценты на 8 декабря |
БС |
66 |
51 |
9041 |
Перечислены проценты |
ПП, выписка банка |
66 |
51 |
500000 |
Погашен кредит банка |
ПП, выписка банка |
Учет финансовых вложений. Решение задач
Задание 1. (задача №34, задача №36)
Согласно учредительным документам, задолженность ЗАО «Дортранс» перед ОАО «Трансмаш» составляет 800000 руб. Данную задолженность ЗАО «Дортранс» обязано погасить путем внесения в уставный капитал ОАО «Трансмаш» объект основных средств.
В учете ЗАО «Дортранс» первоначальная стоимость передаваемого основного средства составляет 1100000 руб., начисленная в ходе эксплуатации амортизация на момент передачи основного средства равна 250000 руб. Передача основного средства состоялась 20.01.201__ г.
В соответствии с договорными отношениями ОАО «Трансмаш» обязано выплачивать ежегодно 20% от стоимости вклада.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы, регистры учета.
Бухгалтерские проводки ЗАО «Дортранс»
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Содержание операции |
Документ |
01/выб |
01 |
1100000 |
Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС |
Акт |
02 |
01/выб |
250000 |
Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ЭС к моменту передачи |
|
76 |
01/выб |
850000 |
Отражена передача объекта ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации в размере его остаточной стоимости |
|
58 |
76 |
850000 |
Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации на величину остаточной стоимости передаваемого объекта ОС |
Акт |
76 |
91/1 |
145600 |
Начислены, причитающие организации дивиденды за вычетом налога |
БС |
51 |
76 |
145600 |
Получены денежные средства в счет начисленных дивидендов за вычетом налога |
ПП, выписка банка |
Бухгалтерские проводки ОАО «Трансмаш»
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Содержание операции |
Документ |
75 |
80 |
800000 |
Начислена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал |
БС |
08 |
75 |
800000 |
Отражен вклад в уставный капитал основными средствами |
Акт |
01 |
08 |
800000 |
Оприходован объект в состав основных средств (введен в эксплуатацию) |
Акт ф. ОС-1 |
84 |
75 |
160000 |
Начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли (800000 • 20%) |
БС |
75 |
68 |
14400 |
Удержан налог на доходы с начисленных дивидендов (160000 • 9%) |
БС |
75 |
51 |
145600 |
Выплачены дивиденды учредителям денежными средствами (160000 – 14400) |
ПП, выписка банка |
68 |
51 |
14400 |
Перечислен налог в бюджет |
ПП, выписка банка |