Выписка из приказа по учетной политике спк «Горяны» о способах и методах начисления амортизации:
№ п/п |
Объекты основных средств |
Способ начисления амортизации |
Аморти- зируемая стоимость руб. |
Нормативный срок службы, лет (равен сроку полезного использ-я) |
Норма аморти- зации (годо-вая), % |
Сумма амор-тизации, руб. |
Коррес-понден-ция счетов |
||
на год |
на месяц |
Дт |
Кт |
||||||
1. |
Телятник |
Линейный |
98000000 |
34 |
2,94% |
2 881 200 |
240100 |
20/2 |
02 |
2. |
Администра-тивное здание |
Линейный |
85000000 |
40 |
2,5% |
2 125 000 |
177080 |
26 |
02 |
3. |
Автомобиль ЗИЛ-ММЗ-450 |
Производи-тельный |
87000000 |
предполагаемый пробег до 600 тыс. км, в т.ч. за январь 4 тыс. км |
- |
- |
580000 |
23/3 |
02 |
Решение:
1. Телятник:
- годовая норма амортизации 1÷34 лет х 100% = 2,94%
- сумма амортизации на год 98 000 000 руб. х 2,94% = 2 881 200 руб./год
100%
- сумма амортизации на месяц
2 881 200 руб. ÷ 12 м-цев = 240 100 руб./м-ц Дт 20/2 Кт 02
2. Административное здание:
- годовая норма амортизации 1÷40 лет х 100% = 2,5%
- сумма амортизации на год 85 000 000 руб. х 2,5% = 2 125 000 руб./год
100%
- сумма амортизации на месяц
2 125 000 руб. ÷ 12 м-цев = 177 080 руб./м-ц Дт 26 Кт 02
3. Автомобиль ЗИЛ-ММЗ-450:
- сумма амортизации на 1 км 87 000 000 руб. = 145 руб./км
600 000 км
- сумма амортизации за январь текущего года
145 руб./км х 4 000 км = 580 000 руб. Дт 23/3 Кт 02
Задача 6.
По приведенным хозяйственным операциям СПК «Горяны» составьте корреспонденцию счетов, укажите регистры бухгалтерского учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
1. Удержаны из оплаты труда алименты – 189 800 руб.
2. Алименты выданы из кассы –189 800 руб.
3. Начислены страховые платежи РУП «Белгосстрах» по обязательному страхованию грузового автомобильного транспорта – 845 000 руб.
4. Перечислены страховые платежи РУП «Белгосстрах» с расчетного счета – 845 000 руб.
5. Куплены строительные материалы за счет подотчетной суммы – 354 000 руб.
6. Принят к учёту НДС по приобретенным строительным материалам (20 %) - ?
7. Начислена выручка ОАО «Полоцкий молочный комбинат» за реализованное молоко-1 650 000 руб.
8. Погашена задолженность подрядной строительной организации за счет полученного краткосрочного кредита – 4 520 000 руб.
9. Начислена квартплата квартиросъёмщикам – 420 000 руб.
10. Внесена сумма квартплаты в кассу организации – 420 000 руб.
Решение:
1. Удержаны из оплаты труда алименты – 189 800 руб.
Дт 70 Кт 76/1 189 800 руб.
2. Алименты выданы из кассы – 189 800 руб.
Дт 76/1 Кт 50 189 800 руб.
3. Начислены страховые платежи РУП «Белгосстрах» по обязательному страхованию грузового автомобильного транспорта – 845 000 руб.
Дт 23/3 Кт 76/2 845 000 руб.
4. Перечислены страховые платежи РУП «Белгосстрах» с расчетного счета - 845 000 руб.
Дт 76/2 Кт 51 845 000 руб.
5. Куплены строительные материалы за счет подотчетной суммы - 354 000 руб.
Дт 10/8 Кт 71 354 000 руб.
6. Принят к учету НДС по приобретенным строительным материалам (20%) - ?
Дт 18/3 Кт 71 354 000 руб. х 20% ÷ 100% = 70 800 руб.
7. Начислена выручка ОАО «Полоцкий молочный комбинат» за реализованное молоко – 1 650 000 руб. Дт 62 Кт 90/1 1 650 000 руб.
8. Погашена задолженность подрядной строительной организации за счет полученного краткосрочного кредита – 4 520 000 руб.
Дт 60 Кт 66/1 4 520 000 руб.
9. Начислена квартплата квартиросъемщикам – 420 000 руб.
Дт 76/6 Кт 29/1 420 000 руб.
10. Внесена сумма квартплаты в кассу организации – 420 000 руб.
Дт 50 Кт 76/6 420 000 руб.
Счет |
Регистры синтетического учета |
Регистры аналитического учета |
76/1 |
Журнал-ордер формы № 9-АПК, Главная книга |
Ведомость ф. № 39-АПК. |
76/2 |
Ведомость аналитического учета ф. № 38-АПК. |
|
76/6 |
Ведомость аналитического учета расчетов с квартиросъемщиками ф. № 40-АПК |
Задача 7.
За май месяц в СПК «Горяны» отражены следующие хозяйственные операции по движению нефтепродуктов:
1. Получен от Новополоцкого филиала РУП «Беларуснефть» бензин Н-80 на сумму 920 000 руб.
Дт 10/3.1 Кт 60 920 000 руб.
2. НДС -20% Дт 18/3 Кт 60 184 000 руб.
Итого 1 104 000 руб. ТТН
3. Отпущен бензин на заправку грузовых автомобилей на сумму 620 000 руб.
Дт 10/3.2 Кт 10/3.1 620 000 руб. Лимитно-заборная карта
4. Отпущено дизельное топливо на заправку тракторов на сумму 900 000 руб.
Дт 10/3.2 Кт 10/3.1 900 000 руб. Лимитно-заборная карта
5. Списан бензин на работу грузовых автомобилей, согласно норм расхода, на сумму 600 000 руб.
Дт 23/3 Кт 10/3.2 600 000 руб. Путевой лист грузового автомобиля
6. Списано дизельное топливо на работу тракторов по подвозке кормов основному стаду крупного рогатого скота на сумму 860 000 руб.
Дт 20/2 Кт 10/3.2 860 000 руб. Учетный лист тракториста-машиниста
7. Оприходованы излишки дизтоплива, выявленные при инвентаризации на нефтебазе СПК «Горяны» на сумму 15 000 руб.
Дт 10/3.1 Кт 92/1 15 000 руб. Сличительная ведомость
Регистрами бухгалтерского учета по счету 10 «Материалы» являются Сальдовая ведомость, Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары ф. № 46-АПК, Журнал-ордер ф. № 10-АПК и Главная книга.
Требуется: - по приведенным хозяйственным операциям составить корреспонденцию счетов;
- указать первичные учетные документы по хозяйственным операциям;
- указать регистры бухгалтерского учета по счету 10 «Материалы»
Задача 8. СПК «Горяны» реализовал ОАО « Полоцкий молочный комбинат»:
|
Физический вес,ц |
Зачетный вес, ц |
Нормативно-прогнозная (плановая) себестоимость 1 ц, руб. |
Фактическая себестоимость 1ц, руб. |
Закупочная цена за 1 ц руб. (без НДС) |
Молоко, в том числе |
610 |
630 |
55 500 |
55 800 |
|
Высший сорт |
|
500 |
|
|
66 000 |
1 сорт |
|
130 |
|
|
60 500 |
Доставка молока – центровывоз.
Сумма выручки, включая НДС, перечислена ОАО «Полоцкий молочный комбинат» на расчетный счет СПК «Горяны».
Требуется: - составить необходимую корреспонденцию счетов;
- отразить задолженность бюджету по НДС;
- произвести записи на схему аналитического счёта «Реализация молока»;
- определить и списать финансовый результат;
- указать первичные учетные документы
Решение:
1. Реализовано молоко ОАО « Полоцкий молочный комбинат»
610 ц х 55 500 руб./ц = 33 855 000 руб. Дт 90/2 Кт 43/2 ТТН-1 (молоко)
2. Начислена выручка ОАО « Полоцкий молочный комбинат» за молоко:
высший сорт 500 ц х 66 000 руб./ц = 33 000 000 руб.
1 сорт 130 ц х 60 500 руб./ц = 7 865 000 руб.
40 865 000 руб.
НДС 10% 4 086 500 руб.
Итого 44 951 500 руб. Дт 62 Кт 90/1
Приемная квитанция
3. Отражена сумма задолженности бюджету по НДС
Дт 90/3 Кт 68/2 4 086 500 руб. Бухгалтерская справка
4. Поступила выручка от ОАО « Полоцкий молочный комбинат» на расчетный счет (включая НДС)
Дт 51 Кт 62 44 951 500 руб. Платежное поручение
5. Корректируем себестоимость реализованного молока
(55 800 руб./ц – 55 500 руб./ц) х 610 ц = 183 000 руб. Дт 90/2 Кт 20/2
Ведомость списания калькуляционных разниц между фактической и нормативно-прогнозной (плановой) себестоимостью продукции
6. Отражаем записи на схеме аналитического счета «Реализация молока»
Дт 90 ''Реализация молока'' Кт
1) 33 855 000 3) 4 086 500 5) 183 000 До 38 124 500 7) 6 827 000 44 951 500 |
2) 44 951 500 Ко 44 951 500
|
7. Определяем финансовый результат от реализации молока
44 951 500 руб. – 38 124 500 руб. = 6 827 000 руб. Дт 90/9 Кт 99/1 (прибыль)
Задача 9.
В СПК ''Горяны'' закладывается фруктовый сад. Затраты по закладке фруктового сада в течение года составили:
1. Начислена оплата труда – 950 000 руб.
Дт 08/9 Кт 70 950 000 руб.
2. Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения (28%) -?
Дт 08/9 Кт 69 950 000 руб. х 28% ÷ 100% = 266 000 руб.
3. Страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,3%) -?
Дт 08/9 Кт 76/2 950 000 руб. х 0,3% ÷ 100% = 2 850 руб.
4.Списаны саженцы на сумму 2 051 000 руб.
Дт 08/9 Кт 10/7 2 051 000 руб.
5. Списаны минеральные удобрения на сумму - 180 000 руб.
Дт 08/9 Кт 10/13 180 000 руб.
6. Списаны органические удобрения на сумму – 250 000 руб.
Дт 08/9 Кт 10/13 250 000 руб.
7. Списаны услуги собственного автотранспорта 220 000 руб.
Дт 08/9 Кт 23/3 220 000 руб.
8. Молодой сад принят к учету в состав основных средств
Дт 01/4 Кт 08/9 3 919 850 руб.
Первичный учетный документ на оприходование фруктового сада - акт приема-передачи многолетних насаждений и ввода их в эксплуатацию.
Регистры бухгалтерского учета по счету 08 Вложения во внеоборотные активы - Производственный отчет по капитальным вложениям и ремонтам основных средств (ф. № 18-И), Журнал-ордер ф. № 16-АПК, Главная книга.
Требуется: - составить корреспонденцию счетов по закладке сада;
- указать первичные учетные документы на оприходование фруктового сада;
- указать регистры бухгалтерского учета по счету 08 Вложения во внеоборотные активы''.
Задача 10.
Остаток денег в кассе СПК «Горяны» на ____ марта составил 86 000 руб.
Лимит хранения денежных средств в кассе установлен в сумме 260 000 руб.
В течение дня произошли следующие хозяйственные операции:
1. По приходному кассовому ордеру № …. поступили деньги с расчетного счета в ОАО «Белагропромбанк» по чеку № … на выплату заработной платы – 4 500 000 руб.
Дт 50 Кт 51 4 500 000 руб.
2. По приходному кассовому ордеру № … получено от рабочего Смирнова В.К. за реализованное молоко в сумме 46 200 руб., НДС – 4 620 руб., всего с учетом НДС – 50 820 руб.
Дт 50 Кт 90/1 50 820 руб.
3. По расходному кассовому ордеру № … выдана по платежной ведомости заработная плата – 4 500 000 руб.
Дт 70 Кт 50 4 500 000 руб.
4. По расходному кассовому ордеру № … выдано в подотчет на командировочные расходы за счет неиспользованного остатка подотчетной суммы, находящейся в кассе в пределах лимита, главному агроному Авдееву С.Д.. - 47 000 руб.
Дт 71 Кт 50 47 000 руб.
5. По приходному кассовому ордеру № … поступила квартплата от Свердловой У.Р. – 68 000 руб.
Дт 50 Кт 76/6 68 000 руб.
6. По приходному кассовому ордеру № … поступило от Иванова С.А. в погашение задолженности по ссуде на индивидуальные нужды – 50 000 руб.
Дт 50 Кт 73/1 50 000 руб.
7. По приходному кассовому ордеру № … внесена в кассу сумма в возмещение материального ущерба Рыбаковым С.Н. – 41 000 руб.
Дт 50 Кт 73/2 41 000 руб.
8. По приходному кассовому ордеру № … поступил от Сорокина А.С. остаток неиспользованной подотчетной суммы – 10 500 руб.
Дт 50 Кт 71 10 500 руб.
9. Расходный кассовый ордер № …. По объявлению на взнос наличными (квитанция № …..) сдано на расчетный счет – 160 000 руб.
Дт 51 Кт 50 160 000 руб.
Дт 50 «Касса» Кт
S' 86 000 1) 4 500 000 2) 50 820 5) 68 000 6) 50 000 7) 41 000 8) 10 500 До 4 720 320 S'' - 99 320 |
3) 4 500 000 4) 47 000 9) 160 000 Ко 4 707 000
|
S'' = 86 000 руб. + 4 720 320 руб. – 4 707 000 руб. = 99 320 руб.
Остаток денежных средств в кассе организации на конец дня – 99 320 руб.
Требуется: - составить корреспонденцию счетов по приведенным хозяйственным операциям;
- произвести записи на схему счета 50 «Касса»;
- рассчитать остаток денег в кассе на конец дня
Задача 11 Затраты по содержанию основного стада КРС в СПК «Горяны» за год составили 81 500 000 руб. Получено навоза 350 т в нормативной оценке на сумму 3 500 000 руб.
Получено |
Количество продукции |
Нормативно-прогнозная себестоимость продукции, руб. |
Молоко, ц |
1 200 |
55 000 |
Приплод, гол/ц |
60/15 |
138 000 |
Использование молока:
- реализовано 1 000 ц.,
- на корм телятам 200 ц.
Требуется:
- составить корреспонденцию счетов на оприходование и использование продукции в течение года;
- исчислить фактическую себестоимость продукции;
- откорректировать нормативно-прогнозную себестоимость продукции до фактической;
- отразить записи на схеме аналитического счета «Основное стадо КРС».
Решение:
1. Оприходована продукция:
- молоко 1 200ц х 55 000 руб./ц = 66 000 000 руб. Дт 43/2 Кт 20/2
- приплод 60 гол. х 138 000 руб./гол. = 8 280 000 руб. Дт 11 Кт 20/2
- навоз 350 т 3 500 000 руб. Дт 10/13 Кт 20/2
Итого 77 780 000 руб.
2. Использование продукции:
Молоко: реализовано 1 000 ц х 55 000 руб./ц = 55 000 000 руб. Дт 90/2 Кт 43/2
телятам 200 ц х 55 000 руб./ц = 11 000 000 руб. Дт 10/6 Кт 43/2
Дт 20/2 Кт 10/6
3. Сумма затрат за вычетом стоимости навоза
81 500 000 руб. – 3 500 000 руб. = 78 000 000 руб.
4. Затраты на производство молока
78 000 000 руб. х 90% = 70 200 000 руб.
100%
5. Затраты, приходящиеся на приплод
78 000 000 руб. х 10% = 7 800 000 руб.
100%
6. Фактическая себестоимость 1 ц молока
70 200 000 руб. ÷ 1 200 ц = 58 500 руб./ц
7. Фактическая себестоимость 1 головы приплода
7 800 000 руб. ÷ 60 гол. = 130 000 руб./гол.
8. Корректируем нормативно-прогнозную себестоимость продукции до фактической
8.1. Молоко: общая сумма отклонений
70 200 000 руб. – 66 000 000 руб. = 4 200 000 руб.
Отклонения на единицу продукции (на 1 ц молока)
4 200 000 руб. ÷ 1 200 ц = 3 500 руб./ц
Списываем отклонения по каналам использования молока
реализовано 1 000 ц х 3 500 руб./ц = 3 500 000 Дт 90/2 Кт 20/2
телятам 200 ц х 3 500 руб./ц = 700 000 Дт 20/2 Кт 20/2
Итого 4 200 000
8.2. приплод
7 800 000 руб. – 8 280 000 руб. = 480 000 руб. Дт 11 Кт 20/2
9. Отражаем записи на схеме аналитического счета «Основное стадо КРС»
Дт 20/2 «Основное стадо КРС» Кт
81 500 000 |
1) 77 780 000 8.1) 4 200 000 8.2) 480 000 Ко 81 500 000 |
Задача 12. В СПК «Горяны» за месяц учтено общехозяйственных расходов -12 239 450 руб.
Объекты учета затрат |
База для распределения (без стоимости семян, кормов, сырья), руб. |
Коэффициент для распреде-ления |
Сумма обще-хозяйственных расходов, руб. |
Корреспонден-ция счетов |
|
Дт |
Кт |
||||
1. Растениеводство: Озимые зерновые Картофель Лён |
1 600 000 1 400 000 1 200 000 |
1,45 |
2 320 000 2 030 000 1 740 000 |
20/1 20/1 20/1 |
26 26 26 |
2. Животноводство: Основное стадо КРС Молодняк КРС |
2 300 000 1 780 000 |
1,45 |
3 335 000 2 581 000 |
20/2 20/2 |
26 26 |
3. Промышленные произв-вА: Мельница Пилорама |
100 000 36 000 |
1,45 |
145 000 52 200 |
20/3 20/3 |
26 26 |
4. УСЛУГИ АВТОТРАНСПОРТА НА СТОРОНУ |
25 000 |
1,45 |
36 250 |
90 |
26 |
Всего общехоз-ных расходов |
8 441 000 |
Х |
12 239 450 |
Х |
Х |
1. Определяем сумму общехозяйственных расходов на 1 руб.
12 239 450 руб. ÷ 8 441 000 руб. = 1,45
Требуется: - распределить общехозяйственные расходы;
- составить корреспонденцию счетов.
Задача 13.
Расходы, связанные с реализацией огурцов и помидоров на рынке в СПК «Горяны» составили:
1. Услуги собственного автотранспорта – 250 000 руб.
2. Уплачен наличными рыночный сбор продавцом за счет подотчетных сумм – 45 000 руб.
3. Уплачено наличными продавцом за анализы качества продукции – 40 000 руб.
4. Начислена заработная плата продавцам – 800 000 руб.
5. Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения (28%)- ?
6. Произведено начисление страховых взносов по обязательному страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,3%) -?
За месяц реализовано на колхозном рынке огурцов 60 ц, себестоимость которых составила 32 000 000 руб., выручка – 33 000 000 руб.; помидоров 90 ц, себестоимость которых составила 53 800 000 руб., выручка – 58 900 000 руб.
Требуется: - по приведенным хозяйственным операциям составить корреспонденцию счетов;
- произвести распределение и списание коммерческих расходов.
Решение:
Расходы, связанные с реализацией огурцов и помидоров на рынке в СПК «Горяны» составили:
1. Услуги собственного автотранспорта – 250 000 руб.
Дт 44/1 Кт 23/3 250 000 руб.
2. Уплачен наличными рыночный сбор продавцом за счет подотчетных сумм – 45 000 руб.
Дт 44/1 Кт 71 45 000 руб.
3. Уплачено наличными продавцом за анализы качества продукции – 40 000 руб.
Дт 44/1 Кт 71 40 000 руб.
4. Начислена заработная плата продавцам – 800 000 руб.
Дт 44/1 Кт 70 800 000 руб.
5. Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения - ?
Дт 44/1 Кт 69 800 000 руб. х 28% = 224 000 руб.
100%
6. Произведено начисление страховых взносов по обязательному страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,3%) -?
Дт 44/1 Кт 76/2 800 000 руб. х 0,3% = 2 400 руб.
100%
Итого коммерческих расходов 1 361 400 руб.
Определяем коэффициент распределения коммерческих расходов
1 361 400 руб. ÷ (32 000 000 руб. + 53 800 000 руб.) = 0,015867
Распределяем и списываем коммерческие расходы на реализованную продукцию:
- огурцы 32 000 000 руб. х 0,015867 = 507 748 руб. Дт 90/2 Кт 44/1
- помидоры 53 800 000 руб. х 0,015867 = 853 652 руб. Дт 90/2 Кт 44/1
Итого 1 361 400 руб.
Задача 14. Затраты по плодоносящему саду в СПК «Горяны» за год составили 185 000 000 руб.
От урожая получено:
|
Количество, ц |
Нормативно-прогнозная (плановая) себестоимость 1 ц, руб. |
Средние цены реализации 1 ц, руб. |
Яблоки |
250 |
516 000 |
520 000 |
Груши |
100 |
521 000 |
530 000 |
Вся продукция реализована
Требуется: - составить корреспонденцию счетов на оприходование и использование продукции в течение года:
- исчислить фактическую себестоимость продукции;
- откорректировать нормативно-прогнозную себестоимость продукции до фактической;
- отразить записи на схеме аналитического счета «Плодоносящий сад».
Решение:
1. Оприходована продукция:
яблоки 250 ц х 516 000 руб./ц = 129 000 000 руб. Дт 43/1 Кт 20/1
груши 100 ц х 521 000 руб./ц = 52 100 000 руб. Дт 43/1 Кт 20/1
Итого 181 100 000 руб.
2. Использование продукции:
яблоки реализованы 250 ц х 516 000 руб./ц = 129 000 000 руб. Дт 90/2 Кт 43/1
груши реализованы 100 ц х 521 000 руб./ц = 52 100 000 руб. Дт 90/2 Кт 43/1
3. Исчисление фактической себестоимости 1 ц полученной продукции:
Вид продук-ции |
кол-во, ц |
цена реализации, руб./ц |
стоимость по ценам реализации, руб. |
удельный вес, % |
фактическая сумма затрат, руб. |
фактическая себестои-мость 1 ц, руб. |
яблоки |
250 |
520 000 |
130 000 000 |
71,04 |
131 424 000 |
525 696 |
груши |
100 |
530 000 |
53 000 000 |
28,96 |
53 576 000 |
535 760 |
Итого |
х |
х |
183 000 000 |
100 |
185 000 000 |
х |
3.1 Определяем стоимость продукции по ценам реализации:
яблоки 250ц х 520 000 руб./ц = 130 000 000 руб.
груши 100ц х 530 000 руб./ц = 53 000 000 руб.
Итого 183 000 000 руб.
3.2. Определяем удельный вес каждого вида продукции:
яблоки 130 000 000 руб. х 100% = 71,04%
183 000 000 руб.
груши 53 000 000 руб. х 100% = 28,96%
183 000 000 руб.
Итого 100%
3.3. Распределяем фактические затраты по удельному весу
яблоки 185 800 000 руб. х 71,04% = 131 424 000 руб.
100%
груши 185 800 000 руб. х 28,96% = 53 576 000 руб.
100%
Итого 185 000 000 руб.
3.4. Определяем фактическую себестоимость 1ц продукции
яблоки 131 424 000 руб. = 525 696 руб./ц
250ц
груши 53 576 000 руб. = 535 760 руб./ц
100ц
4. Корректируем нормативно-прогнозную (плановую) себестоимость продукции до фактической:
яблоки 131 424 000 руб. – 129 000 000 руб. = 2 424 000 руб. Дт 90/2 Кт 20/1
груши 53 576 000 руб. - 52 100 000 руб. = 1 476 000 руб. Дт 90/2 Кт 20/1
Итого 3 900 000 руб.
5. Схема аналитического счета «Плодоносящий сад»
Дт 20/1 «Плодоносящий сад» Кт
185 000 000 |
1) 181 100 000 4) 3 900 000 Ко 185 000 000 |
Задача 15. Главный бухгалтер СПК «Горяны» Васильева С.С. командирована в Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь на совещание.
Убыла из СПК «Горяны» 12 марта, прибыла в г. Минск 12 марта.
Убыла из г. Минска 13 марта, прибыла в СПК «Горяны» 14 марта.
Предоставлены:
-автобусный билет стоимостью 23 400 руб.;
-железнодорожный билет стоимостью 25 300 руб., в т.ч. НДС – 4 217 руб.;
-за пользование постельными принадлежностями уплачено 4 000 руб.;
-квитанция гостиницы на сумму 82 400 руб., в т.ч. НДС 13 733 руб.
Перед отъездом в командировку Васильева С.С. получила под отчет аванс из кассы в сумме 160 000 руб.
Требуется: - рассчитать сумму командировочных расходов;
- произвести окончательный расчет с подотчетным лицом;
- составить корреспонденцию счетов;
- указать первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Решение:
1. Получен аванс из кассы на командировочные расходы
Дт 71 Кт 50 160 000 руб.
2. Предоставлены подотчетным лицом:
- автобусный билет стоимостью 23 400 руб.
Дт 26 Кт 71 23 400 руб.
- железнодорожный билет стоимостью 25 300 руб., в том числе НДС 4 217 руб.
Дт 26 Кт 71 21 083 руб.
НДС Дт 18 Кт 71 4 217 руб.
- уплачено за пользование постельными принадлежностями 4 000 руб.
Дт 26 Кт 71 4 000 руб.
- квитанция гостиницы на сумму 82 400 руб., в том числе НДС 13 733 руб.
Дт 26 Кт 71 68 667 руб.
НДС Дт 18 Кт 71 13 733 руб.
- суточные 44 000 х 3 дня = 132 000 руб.
Итого 267 100 руб.
3. Отражена сумма уплаченного НДС
Дт 68 Кт 18 17 950 руб.
4. Следует выплатить из кассы перерасход по авансовому отчету
Дт 71 Кт 50 267 100 руб. – 160 000 руб. = 107 100 руб.
Регистр синтетического и аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - журнал-ордер формы № 7-АПК; первичный учетный документ – авансовый отчет.
Задача 16.
Затраты на выращивание озимых яровых зерновых в СПК «Горяны» за год составили 36 650 000 руб.
Оприходовано 36т соломы в нормативной оценке на сумму 1 650 000 руб.
Вид продукции |
Получено от урожая, ц |
Нормативно-прогнозная (плановая) с/с за 1 ц, руб. |
Использование продукции: |
||
реализовано |
на посев |
в размол |
|||
Зерно |
2 800 |
12 000 |
2 200 |
600 |
|
Зерноотходы (содер-жание полноценного зерна 50%) |
600 |
6 000 |
|
|
600 |
Требуется: - составить корреспонденцию счетов на оприходование и использование продукции в течение года;
- исчислить фактическую себестоимость продукции;
- откорректировать нормативно-прогнозную себестоимость продукции до фактической;
- отразить записи на схеме аналитического счета «Озимые зерновые».
Решение:
1. Оприходована продукция:
зерно 2 800 ц х 12 000 руб./ц = 33 600 000 руб. Дт 43/1 Кт 20/1
зерноотходы 600 ц х 6 000 руб./ц = 3 600 000 руб. Дт 10/6 Кт 20/1
солома 36 т --- 1 650 000 руб. Дт 10/6 Кт 20/1
Итого 38 850 000 руб.
2. Использование продукции:
Зерно:
- реализовано 2 200 ц х 12 000 руб./ц = 26 400 000 руб. Дт 90/2 Кт 43/1
- на посев 600 ц х 12 000 руб./ц = 7 200 000 руб. Дт 10/7 Кт 43/1
Дт 20/1 Кт 10/7
зерноотходы в размол 600 ц х 6 000 руб./ц = 3 600 000 руб. Дт 20/3 Кт 10/6
3. Сумма затрат без стоимости соломы
36 650 000 руб. – 1 650 000 руб. = 35 000 000 руб.
4. Определяем количество полноценного зерна в зерноотходах
600 ц х 50% = 300 ц
100%
5. Определяем общее количество полноценного зерна
2 800 ц + 300 ц = 3100 ц
6. Находим удельный вес зерна и зерноотходов в общем количестве зерна:
- удельный вес зерна: 2 800 ц х 100% = 90,32%
3 100 ц
- удельный вес зерноотходов: 300 ц х 100% = 9,68%
3 100 ц
7. Распределяем затраты по удельному весу
зерно: 35 000 000 руб. х 90,32% = 31 612 000 руб.
100%
зерноотходы: 35 000 000 руб. х 9,68% = 3 388 000 руб.
100%
8. Находим фактическую себестоимость 1ц продукции:
зерно: 31 612 000 руб.÷ 2 800 ц = 11 290 руб./ц
зерноотходы: 3 388 000 руб. ÷ 600 ц = 5 647 руб./ц
9. Корректируем нормативно-прогнозную себестоимость до фактической:
9.1. зерно:
- общая сумма отклонений 31 612 000 руб. - 33 600 000 руб. = 1 988 000 руб.
- сумма отклонений на 1 ц 1 988 000 руб. ÷ 2 800 ц = 710 руб./ц
- списываем отклонения по каналам использования зерна:
реализовано 2 200 ц х 710 руб./ц = 1 562 000 руб. Дт 90/2 Кт 20/1
на посев 600 ц х 710 руб./ц = 426 000 руб. Дт 20/1 Кт 20/1
Итого 1 988 000 руб.
9.2. зерноотходы в размол 3 388 000 руб. – 3 600 000 руб. = 212 000 руб. Дт 20/3 Кт 20/1
10. Отражаем записи на схеме аналитического счета «Озимые зерновые»
Дт 20/1 ''Озимые зерновые'' Кт
36 650 000 |
1) 38 850 000 9) 1 988 000 212 000 Ко 36 650 000 - |
- |
Задача 17. По приведенным хозяйственным операциям составьте корреспонденцию счетов:
1. Списана дебиторская задолженность покупателя за счет резерва по сомнительным долгам - 1 600 000 руб.
Дт 63 Кт 62 1 600 000 руб.
2. Увеличен уставный фонд за счет нераспределенной прибыли – 1 800 000 руб.
Дт 84 Кт 80 1 800 000 руб.
3. Начислены отпускные работникам предприятия за счет сформированного резерва предстоящих расходов – 1 980 000 руб.
Дт 96/1 Кт 70 1 980 000 руб.
4. Списан финансовый результат от реализации картофеля (прибыль) – 1 800 000 руб.
Дт 90/9 Кт 99/1 1 800 000 руб.
5. Поступили денежные средства бюджетного финансирования на специальный счет в банке 53 750 000 руб.
Дт 55/5 Кт 86 53 750 000 руб.
6. Списаны убытки отчетного года за счет резервного фонда – 2 100 000 руб.
Дт 82 Кт 84 2 100 000 руб.
7. Списана заключительными оборотами сумма убытка отчетного года – 700 000 руб.
Дт 84 Кт 99 700 000 руб.
8. Начислен налог на недвижимость – 325 000 руб.
Дт 99/4 Кт 68/3 325 000 руб.
9. Зачислена в доходы организации разница в стоимости после погашения суммы недостачи материально-ответственным лицом – 20 000 руб.
Дт 98/4 Кт 92/1 20 000 руб.
10. Направлены средства нераспределенной прибыли на формирование фонда накопления - 1 020 000 руб.
Дт 84 Кт 84 1 020 000 руб.
Задача 18.
Начальный остаток на расчетном счете СПК «Горяны» на ____ марта 30 000 000 руб.
Согласно выписки банка за день отражены следующие операции:
1. По денежному чеку № _____ получено в кассу – 7 050 000 руб.
Дт 50 Кт 51 7 050 000 руб.
2. Платежное поручение № ___. Перечислено ОАО «Полоцкий комбинат хлебопродуктов» за комбикорм – 2 500 000 руб.
Дт 60 Кт 51 2 500 000 руб.
3. Платежное поручение № ___. Поступила выручка от ОАО «Миорский мясокомбинат» за реализованный скот – 3 018 000 руб.
Дт 51 Кт 62 3 018 000 руб.
4. Платежное поручение № ___. Поступило от ОАО «Полоцкий молочный комбинат» за реализованное молоко – 4 530 000 руб.
Дт 51 Кт 62 4 530 000 руб.
5. Платежное поручение № ____. Поступило от РУП «Белгосстрах» страховое возмещение за погибший молодняк животных 512 000 руб.
Дт 51 Кт 76 512 000 руб.
6. Платежное поручение № ____. Перечислено объединению Новополоцкий филиал РУП «Беларуснефть» за топливо – 1 550 000 руб.
Дт 60 Кт 51 1 550 000 руб.
7. Платежное поручение № ___. Перечислена задолженность фонду социальной защиты населения – 183 000 руб.
Дт 69 Кт 51 183 000 руб.
8. Платежное поручение №___. Перечислен причитающийся к уплате в бюджет подоходный налог–382 000 руб.
Дт 68 Кт 51 382 000 руб.
9. Объявление на взнос наличными № __. Поступили наличные деньги из кассы – 270 000 руб.
Дт 51 Кт 50 270 000 руб.
Дт 51 ''Расчетный счет'' Кт
S' 30 000 000 3) 3 018 000 4) 4 530 000 5) 512 000 9) 270 000 До 8 330 000 S'' 26 665 000 |
1) 7 050 000 2) 2 500 000 6) 1 550 000 7) 183 000 8) 382 000 Ко 11 665 000
|
S'' = 30 000 000 руб. + 8 330 000 руб. – 11 665 000 руб. = 26 665 000 руб.
Остаток денег на расчетном счете на конец дня – 26 665 000 руб.
Требуется:
- составить корреспонденцию счетов по движению денежных средств на расчетном счете;
- произвести записи на схему счета 51 «Расчетный счет»;
- определить остаток на конец дня
Задача 19. Затраты на выращивание льна-долгунца в СПК «Горяны» за год составили 24 300 000 руб.
От урожая получено:
|
Количество, ц |
Нормативно-прогнозная (плановая) себестоимость1 ц, руб. |
Цена реализации 1 ц, руб. |
|
Льносемена Льносоломка |
100 1500 |
32 100 17 500 |
41 800 19 200 |
Использование продукции:
- семена реализованы – 100 ц;
- соломка переработана в тресту – 1500 ц.
Требуется: - составить корреспонденцию счетов на оприходование и использование продукции в течение года;
- исчислить фактическую себестоимость продукции;
- откорректировать нормативно-прогнозную себестоимость продукции до фактической;
- отразить записи на схеме аналитического счёта «Лён-долгунец».
Решение:
1. Оприходованы от урожая: Дт Кт
льносемена 100 ц х 32 100 руб./ц = 3 210 000 руб. 10/7 20/1
льносоломка 1500 ц х 17 500 руб./ц = 26 250 000 руб. 43/1 20/1
Итого 29 460 000 руб.
2. Использование продукции:
льносемена реализованы 100 ц х 32 100 руб./ц = 3 210 000 руб. Дт 90/2 Кт 10/7
льносоломка переработана в тресту 1500 ц х 17 500 руб./ц = 26 250 000 руб. Дт 20/3 Кт 43/1
3. Исчисление фактической себестоимости 1 ц полученной продукции
Наименование продукции |
Кол-во, ц |
Цена реали-зации, руб./ц |
Стоимость по ценам реалии-зации, руб. |
Уд. вес, % |
Фактичес-кие затра-ты, руб. |
Факт.себест-сть 1 ц руб. |
льносемена |
100 |
41 800 |
4 180 000 |
12,67 |
3 078 810 |
30 788 |
льносоломка |
1500 |
19 200 |
28 800 000 |
87,33 |
21 221 190 |
14 147 |
Итого |
х |
х |
32 980 000 |
100 |
24 300 000 |
х |
3.1 Определяем стоимость продукции по ценам реализации:
льносемена 100ц х 41 800 руб./ц = 4 180 000 руб.
льносоломка 1 500ц х 19 200 руб./ц = 28 800 000 руб.
Итого 32 980 000 руб.
3.2. Определяем удельный вес каждого вида продукции:
льносемена 4 180 000 руб. х 100% = 12,67%
32 980 000 руб.
льносоломка 28 800 000 руб. х 100% = 87,33%
32 980 000 руб.
Итого 100%
3.3. Распределяем фактические затраты по удельному весу
льносемена 24 300 000 руб. х 12,67% = 3 078 810 руб.
100%
льносоломка 24 300 000 руб. х 87,33% = 21 221 190 руб.
100%
Итого 24 300 000 руб.
3.4. Определяем фактическую себестоимость 1ц продукции
льносемена 3 078 810 руб. = 30 788 руб./ц
100ц
льносоломка 21 221 190 руб. = 14 147 руб./ц
1 500ц
4. Корректируем нормативно-прогнозную себестоимость продукции до фактической:
льносемена 3 078 810 руб. – 3 210 000руб. = 131 190 руб.
Дт 90/2 Кт 20/1 131 190руб.
льносоломка 21 221 190 руб. – 26 250 000 руб. = 5 028 810 руб.
Дт 20/3 Кт 20/1 5 028 810 руб.
Итого 5 160 000 руб.
5. Отражаем записи на схеме аналитического счета «Лен-долгунец»
Дт 20/1 ''Лен-долгунец'' Кт
24 300 000 |
1) 29 460 000 4) 5 160 000 Ко 24 300 000 |
До 24 300 000 |
Задача 20.
Оператору машинного доения СПК «Горяны» Петровой А.И. за март месяц текущего года начислено:
Дни Сумма, руб.
1. Заработная плата 18 1 050 000
2. Пособие по временной нетрудоспособности 8 470 000
Удержано:
1. Подоходный налог (по ставке 12%) - ?
2. Обязательный страховой взнос в фонд социальной защиты населения (1%) - ?
3. Профсоюзные взносы (1%) - ?
4. Возмещение материального ущерба – 50 000 руб.
Причитающаяся сумма выплачена из кассы - ?
Требуется:
-составить корреспонденцию счетов по начислению оплаты труда и удержаниям;
- определить сумму, причитающуюся к выдаче Петровой А.И.
Примечание: стандартный вычет для расчета подоходного налога составляет 440 000 руб.
Решение:
1. Начислена заработная плата доярке
Дт 20/2 Кт 70 1 050 000 руб.
2. Начислено пособие по временной нетрудоспособности
Дт 69 Кт 70 470 000 руб.
Итого 1 520 000 руб.
3. Удержан подоходный налог
(1 520 000 руб. – 440 000 руб.) х 12% = 129 600 руб.
Дт 70 Кт 68/4 129 600 руб.
4. Удержан обязательный страховой взнос в фонд социальной защиты населения 1%
Дт 70 Кт 69/2 1 050 000 руб. х 1% = 10 500 руб.
100%
5. Удержаны профсоюзные взносы
Дт 70 Кт 76/11 1 050 000 руб. х 1% = 10 500 руб.
100%
6. Удержан материальный ущерб
Дт 70 Кт 73/2 50 000 руб.
7. Причитающаяся сумма заработной платы выплачена из кассы
Дт 70 Кт 50 1 520 000 руб. – 200 600 руб. = 1 319 400 руб.
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда Кт
3) 129 600 4) 10 500 5) 10 500 6) 50 000 До – 200 600 7) 1 319 400 |
1) 1 050 000 2) 470 000 Ко – 1 520 000 |
1 520 000
Задача 21. Затраты на выращивание молодняка КРС в СПК "Горяны" за год составили 70 440 000 руб. Получено навоза 500 т. на сумму (в нормативной оценке) 6 000 000 руб.
Движение животных за год |
Коли-чество, гол. |
Живая масса, ц |
Фактическая себестоимость, руб. |
Нормативно-прогнозная (плановая) себесто-имость, руб. |
Калькуля-ционная разница, руб. |
Корреспон-денция счетов |
|
Дт |
Кт |
||||||
Остаток на начало года Приплод Прирост Куплено |
550 40 Х 180 |
1180 10 ? 92 |
200 600 000 2 400 000 ? 42 460 000 |
Х Х Х Х |
Х Х Х Х |
Х Х Х Х |
Х Х Х Х |
ИТОГО с остатком |
|
|
|
|
|
|
|
Перевод в основное стадо Реализовано Забито Пало по вине хозяйства Остаток на конец года |
35 175 6 14 540 |
137 685 8 10 800 |
200000
|
27 400 000 137 000 000 1 600 000 200 000 Х |
Х |
Х |
Х |
ИТОГО с остатком |
|
|
|
|
|
|
|
Требуется:
- определить количество полученного прироста;
- исчислить фактическую себестоимость 1 ц прироста и 1 ц живой массы;
- оценить в таблице выбывшее поголовье по фактической себестоимости 1 ц живой массы;
- определить калькуляционную разницу между нормативно-прогнозной и фактической себестоимостью продукции;
- составить корреспонденцию счетов на списание калькуляционных разниц по каналам выбытия животных.
Решение:
Движение животных за год |
Коли-чество, гол. |
Живая масса, ц |
Фактическая себестоимость, руб. |
Нормативно-прогнозная (плановая) себесто-имость, руб. |
Калькуля-ционная разница, руб. |
Корреспон-денция счетов |
|
Дт |
Кт |
||||||
Остаток на начало года Приплод Прирост Куплено |
550 40 Х 180 |
1180 10 358 92 |
200 600 000 2 400 000 64 440 000 42 460 000 |
Х Х Х Х |
Х Х Х Х |
Х Х Х Х |
Х Х Х Х |
ИТОГО с остатком |
770 |
1 640 |
309 900 000 |
|
|
|
|
Перевод в основное стадо
Реализовано Забито Пало по вине хозяйства Остаток на конец года |
35
175 6 14 540 |
137
685 8 10 800 |
26 030 000
130 150 000 1 520 000 200 000 152 000 000 |
27 400 000
137 000 000 1 600 000 200 000 Х |
- 1 370 000
- 6 850 000 - 80 000 - Х |
08/7 01/3 90/2 20/3 Х |
11 08/7 11 11 Х |
ИТОГО с остатком |
770 |
1640 |
309 900 000 |
|
|
|
|
1. Определяем количество полученного прироста
800 ц + 10 ц + 8 ц + 685 ц + 137 ц –92 ц – 10 ц – 1 180 ц = 358 ц
2. Определяем фактическую себестоимость всего прироста
70 440 000 руб. – 6 000 000 руб. = 64 440 000 руб.
3. Определяем фактическую себестоимость 1 ц прироста
64 440 000 руб. : 358 ц = 180 000 руб.
4. Определяем фактическую себестоимость 1 ц живой массы
200 600 000 руб.+2 400 000 руб.+64 440 000 руб.+42 460 000 руб.-200 000 руб. = 190 000 руб./ц
800 ц + 8 ц + 685 ц + 137 ц
5. Оцениваем в таблице выбывшее поголовье по фактической себестоимости 1 ц живой массы;
6. Определяем калькуляционную разницу между нормативно-прогнозной и фактической себестоимостью продукции
7. Составляем корреспонденцию счетов на списание калькуляционных разниц по каналам выбытия животных
Задача 22. Оператору машинного доения СПК «Горяны» Величко М.П. предоставлен трудовой отпуск с 2.04 текущего года на 24 календарных дня. В расчет заработка включена оплата труда:
Месяцы |
Сумма начисленной оплаты труда |
Поправочный коэффициент |
Сумма начисленной оплаты труда с учетом поправочного коэффициента |
март |
1 816 600 |
1 |
|
февраль |
1 895 520 |
1 |
|
январь |
1 920 730 |
1 |
|
декабр |
1 917 700 |
1 |
|
ноябрь |
1 740 600 |
1,1111 |
|
октябрь |
1 720 550 |
1,1111 |
|
сентябрь |
1 720 340 |
1,1111 |
|
август |
1 640 990 |
1,1111 |
|
июль |
1 653 090 |
1,1111 |
|
июнь |
1 605 900 |
1,1688 |
|
май |
1 661 200 |
1,1688 |
|
апрель |
1 614 560 |
1,1688 |
|
Требуется:
рассчитать сумму оплаты за отпуск;
составить корреспонденцию счетов.
Решение:
Месяцы |
Сумма начисленной оплаты труда |
Поправочный коэффициент |
Сумма начисленной оплаты труда с учетом поправочного коэффициента |
март |
1 816 600 |
1 |
1 816 600 |
февраль |
1 895 520 |
1 |
1 895 520 |
январь |
1 920 730 |
1 |
1 920 730 |
декабр |
1 917 700 |
1 |
1 917 700 |
ноябрь |
1 740 600 |
1,1111 |
1 933 981 |
октябрь |
1 720 550 |
1,1111 |
1 911 703 |
сентябрь |
1 720 340 |
1,1111 |
1 911 470 |
август |
1 640 990 |
1,1111 |
1 823 304 |
июль |
1 653 090 |
1,1111 |
1 836 748 |
июнь |
1 605 900 |
1,1688 |
1 876 976 |
май |
1 661 200 |
1,1688 |
1 941 611 |
апрель |
1 614 560 |
1,1688 |
1 887 098 |
Итого |
Х |
Х |
22 673 441 |
1. Определяем среднемесячный заработок
22 673 441 руб. : 12 месяцев = 1 889 453 руб./м-ц
2. Определяем среднедневной заработок
1 889 453 руб./м-ц : 29,7 = 63 618 руб./день
3. Сумма оплаты за отпуск
63 618 руб./день х 24 кал.дн. = 1 526 830 руб. Дт 20/2 Кт 70
23. В СПК «Горяны» за апрель месяц отражены следующие операции по движению животных:
1) Оприходован приплод телочек 10 голов живой массой 260 кг.
2) Списан падеж бычков рождения текущего года 4 головы живой массой 130 кг.
3) Падеж отнесен за счет хозяйства (включен в затраты производства).
4) Переведены телки старше 2-х лет в основное стадо 3 головы живой массой 950 кг.
5) Забито 2 бычка рождения текущего года живой массой 120 кг.
6) Реализованы ОАО «Глубокский мясокомбинат» животные с откорма 10 голов живой массой 4600 кг.
7) Оприходованы телочки рождения текущего года 5 голов живой массой 220 кг, закупленные у граждан для доращивания.
Нормативно-прогнозная (плановая) себестоимость:
1 головы приплода КРС – 145 000 руб.
1 ц живой массы КРС – 400 000 руб.
Договорная цена 1 ц живой массы животных, закупленных у граждан - 460000 руб.
Требуется:
- произвести оценку движения животных;
- составить корреспонденцию счетов;
- указать первичные учётные документы по каждой хозяйственной операции.
Решение:
1. Оприходован приплод телочек 10 гол., живая масса - 260 кг.
Дт 11/1 Кт 20/2 10 гол. х 145 000 руб./гол. = 1 450 000 руб.
Акт на оприходование приплода животных
2. Списан падеж бычков рождения текущего года 4 гол., живой массой 120 кг.
Дт 94 Кт 11/1 130 кг = 1,3 ц 1,3 ц х 400 000 руб./ц = 520 000 руб.
Акт на выбытие животных и птицы
3. Падеж отнесен за счет хозяйства.
Дт 20/2 Кт 94 520 000 руб. Бухгалтерская справка
4. Переведены тёлки старше 2-х лет в основное стадо 3 гол., живая масса - 950 кг,
Дт 08/7 Кт 11/1 950 кг - 9,5 ц 9,5 ц х 400 000 руб./ц = 3 800 000 руб.
Дт 01/3 Кт 08/7 3 800 000 руб.
Акт на перевод животных
5. Забито 2 бычка рождения текущего года, живая масса - 120 кг.
Дт 20/3 Кт 11/1 120 кг = 1,2 ц 1,2 ц х 400 000 руб./ц = 480 000 руб.
Акт на выбытие животных и птицы
6. Реализованы ОАО «Глубокский мясокомбинат» животные с откорма - 10 голов, живая масса – 4600 кг.
Дт 90/2 Кт 11/2 4 600 кг = 46 ц 46 ц х 400 000 руб./ц = 18 400 000 руб.
ТТН-1 скот
7. Оприходованы телочки рождения текущего года 5 гол., живая масса – 220 кг, закупленные у граждан для доращивания
Дт 11/7 Кт 76/8 220 кг = 2,2 ц 2,2 ц х 460 000 руб./ц = 1 012 000руб.
Акт на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам с гражданами
Задача 24. В сельскохозяйственной организации в обслуживающих производствах и хозяйствах в течение месяца были произведены следующие хозяйственных операции:
- начислена оплата труда коменданту общежития – 910000руб.;
- произведены начисления на оплату труда - ?
- начислена амортизация по зданию столовой – 220000 руб.;
- начислена квартплата и платежи за коммунальные услуги работникам организации– 660000 руб.;
- поступила в кассу организации выручка от эксплуатации бани – 150000 руб.;
- списаны продукты собственного производства со склада столовой на приготовление блюд – 650000 руб.;
- списана фактическая стоимость реализованных блюд – 1205000 руб.;
- убыток от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства отнесены на внереализационные расходы – 1410000 руб.;
- списана электроэнергия, использованная на освещение лестничных площадок –
20000 руб.
Требуется:
- составить корреспонденцию счетов;
- указать регистры бухгалтерского учёта по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Решение:
1. Начислена оплата труда коменданту общежития – 910 000руб.
Дт 29/1 Кт 70 910 000руб.
2. Произведены начисления на оплату труда:
- в фонд социальной защиты населения
Дт 29/1 Кт 69 910 000руб.х 28% = 254 800 руб.
100%
- страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Дт 29/1 Кт 69 910 000руб.х 0,3% = 2 730 руб.
100%
3. Начислена амортизация по зданию столовой – 220 000 руб.
Дт 29/3 Кт 02 220 000 руб.
4. Начислена квартплата и платежи за коммунальные услуги работникам организации– 660 000 руб.
Дт 29/1 Кт 76/6 660 000 руб.
5. Поступила в кассу организации выручка от эксплуатации бани – 150 000 руб.
Дт 50 Кт 29/2 150 000 руб.
6. Списаны продукты собственного производства со склада столовой на приготовление блюд – 650 000 руб.
Дт 90 Кт 43 650 000 руб.
Дт 29/3 Кт 90 650 000 руб.
7. Списана фактическая стоимость реализованных блюд – 1 205 000 руб.
Дт 90 Кт 29/3 1 205 000 руб.
8. Убыток от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства отнесены на внереализационные расходы – 1 410 000 руб.
Дт 92/2 Кт 29/1 1 410 000 руб.
9. Списана электроэнергия, использованная на освещение лестничных площадок – 20 000 руб. Дт 29/1 Кт 23/4 20 000 руб.
Задача 26.
При проведении инвентаризации перед составлением годового отчета на центральном складе СПК «Горяны» выявлена недостача семян пшеницы в пределах норм естественной убыли в количестве 4 ц на сумму 241 500 руб.
В течение периода от предыдущей инвентаризации 50 ц семенной пшеницы было реализовано, 180 ц использовано на посев.
Требуется:
- распределить недостачу в пределах норм естественной убыли по каналам использования семян пшеницы;
- составить корреспонденцию счетов,
- указать первичные документы по отражению результатов инвентаризации.
Решение:
1. Выявлена при инвентаризации недостача семян пшеницы
Дт 94 Кт 10/7 241 500 руб.
2. Определяем общее количество использованных семян пшеницы за межревизионный период
50 ц + 180 ц = 230 ц
3. Определяем сумму недостачи на 1 ц израсходованных семян пшеницы
241 500 руб. ÷ 230 ц = 1 050 руб./ц
4. Распределяем сумму недостачи по каналам использования семян пшеницы:
реализовано 50 ц х 1 050 руб./ц = 52 500 руб. Дт 90 Кт 94
использовано на посев. 180 ц х 1 050 руб./ц = 189 000 руб. Дт 90 Кт 94
Итого 241 500 руб.
Первичные документы по отражению результатов инвентаризации: Инвентаризационная опись и Сличительная ведомость
27. На основании хозяйственных операций КУСП «Полота» составьте корреспонденцию счетов, укажите первичные документы по каждой хозяйственной операции и регистры бухгалтерского учета по счёту 43 «Готовая продукция»:
1. Получено от надоя молоко - 80 000 кг.
2. Израсходовано молоко на выпойку телятам - 18 000 кг.
3. Реализовано молоко на ОАО «Полоцкий молочный комбинат» - 60 000 кг.
4. ОАО «Полоцкий молочный комбинат» зачтено молока – 62 000 кг, из них высшим сортом 55 000 кг, I сортом - 7000 кг.
5. Отпущено молоко в столовую, находящуюся на балансе организации - 1500 кг.
Нормативно-прогнозная себестоимость 1 ц молока – 63 000 руб., закупочная цена за 1 ц высшего сорта – 78 500 руб., I сорта – 72 500 руб.
Решение:
1. Получено от надоя молоко – 80 000 кг
Дт 43/2 Кт 20/2 800 ц х 63 000 руб. = 50 400 000руб.
Карточка учета надоя молока
2. Израсходовано молоко на выпойку телят – 18 000 кг
Дт 10/6 Кт 43/2 180 ц х 63 000 руб. = 11 340 000 руб.
Дт 20/2 Кт 10/6 11 340 000 руб.
Ведомость расхода кормов
3. Реализовано молоко на ОАО «Полоцкий молочный комбинат» - 60 000 кг
Дт 90/2 Кт 43/2 600 ц х 63 000 руб. = 37 800 000 руб.
ТТН-1 молоко
4. Зачтено молоко ОАО «Полоцкий молочный комбинат» - 62 000 кг, из них: высшим сортом 55 000 кг, I сортом - 7000 кг.
высщий сорт 550 ц х 78 500 руб. = 43 175 000 руб.
1 сорт 70 ц х 72 500 руб. = 5 075 000 руб.
Итого 48 250 000 руб.
НДС 10% 4 825 000 руб.
Всего 53 075 000 руб. Дт 62 Кт 90/1 Приемная квитанция
5. Отпущено молоко в столовую, находящуюся на балансе организации - 1500 кг.
Дт 90/2 Кт 43/2 15 ц х 63 000 руб. = 945 000 руб.
Дт 29/3 Кт 90/1 945 000 руб.
Требование-накладная
Регистры аналитического учета по счёту 43 «Готовая продукция»: сальдовая ведомость, ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары форма № 46-АПК; синтетического –журнал-ордер форма № 10-АПК и Главная книга.
28. По аналитическому счету "Гужевой транспорт" за апрель месяц учтено затрат на сумму 1 840 000 руб., кормодней - 600.
Выполнено услуг - 510 рабочих дней, в т.ч. по потребителям:
- растениеводство - 110;
- животноводство - 90;
- общепроизводственные расходы животноводства - 150;
- услуги работникам хозяйства - 60;
- общехозяйственные расходы - 100.
Получено 2 т навоза по нормативной стоимости 5 000 руб. за 1 тонну, приплода - 2 головы.
Требуется:
- распределить услуги гужевого транспорта по потребителям по фактической себестоимости;
- составить необходимую корреспонденцию счетов;
- отразить записи на схеме счета.
Решение:
1. Оприходуем навоз
Дт 10/13 Кт 23/8 2т х 5 000 руб. = 10 000 руб.
2. Находим затраты за вычетом стоимости навоза
1 840 000 руб. – 10 000 руб. = 1 830 000 руб.
3. Находим фактическую себестоимость 1 кормо-дня
1 830 000 руб. ÷ 600 к/дн = 3 050 руб./к/дн.
4. Определяем фактическую себестоимость 1 головы приплода
3 050 руб./к/дн. х 60 к/дн = 183 000 руб./гол.
5. Находим стоимость всего приплода
2 гол. х 183 000 руб./гол. = 366 000 руб. Дт 11 Кт 23/8
6. Находим затраты за минусом стоимости приплода
1 830 000 руб. – 366 000 руб. = 1 464 000 руб.
7. Находим фактическую себестоимость 1 рабочего дня лошади
1 464 000 руб. ÷ 510 раб./дн. = 2 871 руб./раб./дн.
8. Распределяем услуги гужевого транспорта по потребителям по фактической себестоимости:
- растениеводство 110 раб./дн х 2 871 руб./раб./дн.. = 315 765 руб. Дт 20/1 Кт 23/8
- животноводство 90 раб./дн. х 2 871 руб./раб./дн. = 258 353 руб. Дт 20/2 Кт 23/8
- общепроизводственные расходы животноводства
150 раб./дн. х 2 871 руб./раб./дн.= 430 588 руб. Дт 25/2 Кт 23/8
- услуги работникам хозяйства
60 раб./дн. х 2 871 руб./раб./дн.= 172 235 руб. Дт 90/2 Кт 23/8
- общехозяйственные расходы
100 раб./дн. х 2 871 руб./раб./дн.= 287 059 руб. Дт 26 Кт 23/8
Итого 1 464 000 руб.
9. Отражаем записи на схеме аналитического счета «Гужевой транспорт»
23/8
Дт ''Гужевой транспорт'' Кт
1 840 000 |
1) 10 000 5) 366 000 8) 1 464 000 Ко 1 840 000 |
До 1 840 000
|
Задача 29. Затраты по грузовому автотранспорту в ОАО «Банонь-Агро» за месяц составили 67 820 000 руб.
Выполнено услуг за месяц - 60 000 т/км, в т.ч. по потребителям:
- растениеводство – 30 000 т/км;
- животноводство - 12 000 т/км;
- общехозяйственные расходы - 8 000 т/км;
- услуги работникам хозяйства - 9 400 т/км;
- мельница - 1 000 т/км.
Оприходовано отработанное масло на сумму 20 000 руб.
Требуется:
- оприходовать вторичное сырье.
- рассчитать фактическую себестоимость 1 т/км.
- списать услуги автотранспорта за месяц по потребителям услуг по фактической себестоимости.
Решение:
1. Оприходовано отработанное масло
Дт 10/3 Кт 23/3 20 000 руб.
2. Определяем затраты, приходящиеся на выполненные тонно-километры
67 820 000 руб. – 20 000 руб. = 67 800 000 руб.
3. Определяем фактическую себестоимость 1 тонно-километра
67 800 000 руб. :60 000 т/км = 1 130 руб./т/км
4. Списываем выполненные тонно-километры по потребителям услуг:
- растениеводство
30 000 т/км х 1 130 руб./т/км = 33 900 000 руб. Дт 20/1 Кт 23/3
- животноводство
12 000 т/км х 1 130 руб./т/км = 13 560 000 руб. Дт 20/2 Кт 23/3
- общехозяйственные расходы
8 000 т/км х 1 130 руб./т/км = 9 040 000 руб. Дт 26 Кт 23/3
- услуги работникам хозяйства
9 400 т/км х 1 130 руб./т/км = 10 622 000 руб.. Дт 90 Кт 23/3
- мельница
600 т/км х 1 130 руб./т/км = 678 000 руб. Дт 20/3 Кт 23/3
Итого 67 800 000 руб.
30. В СПК "Горяны" по дебету счета 24 «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования» учтено затрат:
- на содержание тракторов – 8 000 000 руб.;
- на содержание почвообрабатывающих машин – 2 500 000 руб.;
Требуется:
- распределить затраты по содержанию и эксплуатации машинно-тракторного парка;
- составить корреспонденцию счетов.