Система базовых показателей и порядок определения уровня существенности

№ п/п	Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб.	Уровень существенности показателя, %	Значение, применяемое для определения уровня существенности, тыс. руб.
1	2	3	4

Таблица 5.3.

Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса (свыше 1% в валюте баланса)

Статьи баланса	Сумма, тыс. руб.	Доля статьи в валюте баланса, %	Уровень существенности, тыс. руб.
1	2	3	4

Общий план и программу аудита составить исходя из результатов ознакомления с деятельностью организации, с учетом оценки системы внутреннего контроля и анализа отчетности, оформив в соответствии с требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утвержденного Постановлением правительства РФ от 23.09.09 № 696.

При составлении общего плана следует основываться на предварительных знаниях об особенностях финансово-хозяйственной деятельности изучаемого предприятия, а также на результатах аналитических процедур.

В общем плане и программе аудита следует предусмотреть:

- реальные трудозатраты;

- уровень существенности аудита;

- оценку аудиторского риска;

- способы и методы проведения аудита;

- управление и контроль качества аудита.

Таблица 5.4.

Общий план аудиторской проверки

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания

Изучив и оценив информацию, полученную при изучении отчетности, проведя при этом аналитические расчеты, дав предварительную оценку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля и определив уровень существенности по значимым статьям баланса (Отчета о прибылях и убытках) необходимо обосновать критические сегменты аудиторской проверки.

В программе аудиторской проверки необходимо учесть аудиторские процедуры проверки отдельных разделов бухгалтерского учета по существу.

По выбранным объектам проверки следует составить детальный тест-вопросник для оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

(см. таблицу 5.5), программу проверки, учитывая специфику изучаемого предприятия, составить рабочие документы по основным направлениям проверки.

Таблица 5.5.

Тест внутреннего контроля обеспечения сохранности денежных средств

Содержание	Ответы
	да	нет	примечания
1.Обязанности кассира выполняет: - отдельный работник (кассир) -бухгалтер, на которого возложены обязанности кассира	Х		На малых предприятиях обязанности кассира может выполнять бухгалтер или другое лицо
2.Наличие приказа о приеме на должность кассира	Х		Необходимо для установления фактов сменяемости кассиров в проверяемом периоде
3.Заключен(ны) ли с кассиром(ми) договор о материальной ответственности	Х		Следует проверить количество кассиров, работающих в организации (особенно это важно для организаций розничной торговли), и проверить наличие договора с каждым
4.Оборудование помещения кассы соответствует требованиям положения Порядка ведения кассовых операций	Х
5.Установлена ли сигнализация в кассе		Х
6.Оборудовано ли помещение кассы несгораемым шкафом (сейфом)	Х
7.Инкассируются ли денежные средства организации		Х
8.Обеспечено ли сопровождение кассира при сдаче и получении денежных средств в банке		Х
9.Где и у кого хранятся дубликаты ключей от сейфа кассы	Х		Дубликаты ключей хранятся у главного бухгалтера в сейфе
10.Проводится ли проверка учтенных дубликатов ключей от сейфа кассы		Х
11.Установлена ли в приказе об учетной политике периодичность проведения инвентаризации кассы		Х
12.Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения инвентаризации кассы	Х		Одна и та же комиссия проводит все проверки кассы
13.Проводятся ли внезапные проверки кассы	Х
14.Проводится ли инвентаризация кассы при смене кассира	Х
15.Принимает ли участие в инвентаризации кассы главный бухгалтер		Х
16.Предоставлено ли право подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам	Х		Документы кроме главного бухгалтера и руководителя подписываются их заместителями
17.Имеется ли распоряжение (приказ) руководителя организации о предоставлении права подписи кассовых документов другим лицам		Х

Типы и содержание рабочих документов могут быть различны. Рабочие документы могут быть представлены в идее четырех основных типов:

- документы сверки, подтверждающие сальдо и обороты, корректировочные исправления по результатам;

- документы проверки, подтверждающие расхождения в суммах и нарушения нормативных актов;

- комплект документов, анализирующих компоненты сальдо;

- документы по анализу финансового состояния (экспресс-анализ, детальный анализ отчетности).

Рабочие документы должны составляться в достаточно полной и подробной форме, необходимой для понимания аудита и с учетом объема предполагаемой документации по каждой конкретной аудиторской процедуре.

Таблица 5.6.