21.Документальное оформление поступления и расходования производственных запасов

Поставщик, отгружая свою продукцию покупателю, выписывает сопроводительные документы: платежное требование (выписываемое в 2 экземплярах, один через почту передается покупателю, второй через учреждения банка; товарно-транспортные накладные; квитанцию ж/д о приемки груза.

Если покупатель получает сам у поставщика материалы, то он должен предъявить доверенность. Поступивший груз на ж/д принимает экспедитор по доверенности. Далее экспедитор доставляет материал на склад п/п. кладовщик проверяет соответствие количества качества материала данным счета поставщика. Если расхождений нет, то выписывается приходный ордер или на самих документах ставят штамп с реквизитами приходного ордера. В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад материалов не соответствует данным счета поставщика, то создается комиссия и оформляется акт о приемки материалов. Все службы п/п должны иметь список материально-ответственных лиц, которые могут подписывать документы на получении и отпуск материалов. Если материалы приобретаются за наличный расчет подотчетными лицами, то приходуются материалы на основании счетов, товарных чеков, кассовых чеков.

На складе на каждый вид поступивших материалов заводится карточка складского учета. В карточке отражается наименование материала, сорт, цена, завод изготовителя и есть графы: приход, расход, остаток, контроль. Кладовщик заполняет эту карточку на основании приходных и расходных документов, а работник бухгалтерии ежедневно или 1 раз в 3 дня выходит на склад и проверяет правильность ведения карточек.

В конце месяца кладовщик сдает в бухгалтерию сальдовку, где указываются остатки материалов на конец месяца.

22.Учет приобретения материалов и расчеты с поставщиками

60 расчеты с поставщиками и подрядчиками – пассивный, основной, расчетный

Транспортные расходы по доставке материалов: Д 10,15 К 60(76)

Если материальные ценности покупают подотчетные лица: Д 10 К 71

Если материалы поступают от учредителей: Д 10 К 75

Если материалы поступают безвозмездно: Д 10 К 98.2

При безвозмездной передаче: Д91 К 10

На сумму НДС Д 91 К 68

23.Учет отпуска материалов в производство и на другие нужды

Отпуск материалов в основное производство: Д 20 К 10

В вспомогательное: Д 23 К 10

На нужды цеха Д 25 К 10

На исправление брака: Д 28 К 10

На капитальное строительство: Д 08.3 К 10.8

При ликвидации списанных объектов основных средств: Д 91 К 10

Продажа материалов: Д 62 К 91.1

Начислен НДС Д91 К 68

Списывается себестоимость проданных материалов: Д 91.2 К 10

Определяется фин результат: прибыль – Д91.9 К 99

Убыток – Д 99 К 91.9

Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или других обстоятельствах: Д 99 К 10

Материалы, израсходованные при ликвидации ЧС: Д 99 К 10

Материалы могут передаваться безвозмездно: Д 91.2 К 10

Начислен НДС

Д 91 К 68

От безвозмездной передачи п/п терпит убыток, который не влияет на налогооблагаемую прибыль.

В течение месяца материалы расходуются по учетным цена, договорным ценам, а в конце месяца определяется фактическая себестоимость израсходованных материалов.

Факт себестоимость=учетная цена + - отклонение

Факт себестоим = покупная цена + ТЗР