1990-Е годы

В 1992—1993 годах большинство российских предприятий не стремились уклоняться от уплаты налогов^[1]. Нередко руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законные меры с целью снижения объёма выплачиваемых налогов^[1]. Со второй половины 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов^[1].

1 января 1994 года были повышены ставки налогов^[1]. Это стало одним из последних аргументов для предприятий в пользу массового отказа от налоговой законопослушности^[1]. Ранее других от налогов стали уходить небольшие негосударственные предприятия^[1]. Для ухода от налогов использовались самые различные методы^[1]:

• Группа предприятий в регионе регистрировала финансовую компанию, в уставной капитал которой вносилась вся готовая продукция этих предприятий^[1]. Это означало, что предприятие, производя свою продукцию, не имея реализации и формально являясь убыточной, соответственно не платило налог на прибыль и НДС^[1].

• Чтобы уменьшить выплаты по налогу на прибыль, предприятия старались увеличить отчётную долю издержек^[1]. Самым простым способом увеличения отчётных издержек было увеличение фонда зарплаты, для чего многие фирмы выписывали заработную плату на множество «мёртвых душ» (лиц, числившихся с списках работников, но реально не работавших)^[1].

• Чтобы уменьшить налогообложение фонда оплаты труда, предприятия платили часть денег своим работникам под видом возврата медицинской страховки через страховые компании, под видом материальной помощи и т. п.^[1]

• Чтобы уйти от налога на прибыль фирмы регистрировались в качестве малых предприятий, которые согласно тогдашнему законодательству не платили этот налога в течение первых двух лет своей с момента регистрации, а также имели другие налоговые льготы.^[1] После истечения двух лет предприятие ликвидировалось и вновь регистрировалась уже под новым названием, получая право на очередной двухлетний срок налоговых льгот^[1].

• Многие фирмы пользовалось услугами различных общественных организаций, имевших законодательные привилегии: «церковных организаций», «чернобыльцев», «спортсменов», «афганцев», «инвалидов» и т. п.^[1] Чтобы уменьшить свои издержки, фирмы проводили свои операции (в том числе внешнеторговые) не самостоятельно, а через такие организации.^[1]

• Широкое распространение получила минимизация отчислений налогов за счёт занижения фирмами реального финансового оборота с помощью различных методов^[1]. Одним из методов были бартерные сделки, при которых продуция обменивалась по сильно заниженным ценам^[1]. Другим методом было широкое использование взаимозачётов^[1].

• Многие фирмы занижали свой реальный доход от внешнеторговых сделок^[1]. Например, при экспорте в налоговых отчётах указывалась сильно заниженная по сравнению с фактической цена товара, а неучтённая прибыль оседала на счёте предприятия в каком-нибудь иностранном банке^[1]. Другим способом снижения налогов при внешнеторговых операциях была регистрация за рубежом полностью подконтрольной фирмы, которой российское предприятие поставляло свою продукцию по заниженной цене, а та свою очередь перепродавала продукцию реальному иностранному покупателю по обычной рыночной цене^[1]. Подобные внешнеторговые сделки приводили также к масштабной утечке капиталов из России^[1].

• Примерно с 1993 года многие фирмы стали уходить от налогов с помощью широкого использования наличных денег для расчётов со своими партнёрами^[1]. Значительная часть этого оборота скрывалась от правоохранительных органов, поэтому в обиходе наличные средства, применявшиеся для таких операций, называли «чёрным налом»^[1]. На наличных операциях был построен практически весь «челночный» бизнес^[1].

Последствия массового уклонения от уплаты налогов в 1990-е годы были двоякими^[1]. С одной стороны, уходя от налогов, фирмы сохраняли дополнительный финансовые ресурсы, которые были нужны для поддержания производства, а значит этот процесс противодействовал спаду производства^[1]. Кроме того, уменьшалась налоговая составляющая в стоимости продукции и фирмы могли продавать её дешевле^[1]. Следовательно, это уменьшало инфляционную динамику в экономике и облегчало проблемы сбыта у фирм^[1]. С другой стороны, беспорядок в налогообложении подрывал стабильность в финансово-бюджетной сфере экономики России, сокращал возможности для государственных инвестиций и финансирования бюджетной сферы, снижал эффективность макроэкономических мероприятий^[1].

В 1990-е годы власти использовали только один путь решения проблем налогообложения — ужесточения налоговых законов и усиление давления налоговых органов на фирмы^[1]. Однако, каждый раз фирмы находили новые способы противодействия этой политике и продолжали уклоняться от налогов^[1]. Это говорит о том, что уровень налогообложения в 1990-е годы был завышенным и неприемлемым для фирм^[1].