41. Налоговая система. Проблемы совершенствования налоговой системы в России

Н.С. представляет собой законодательно установленные виды налогов, источники их уплаты, объекты налогообложения, ставки налогов, регулярность налогообложения и органы осуществляющие сбор налогов.

В системе налоговых отношений фигурируют:

- субъект налогооблажения (физ и юр. Лица)- объект налогооблажения

- механизм формирования налогов. Выделяются прямые налоги(непосредственно с владельцев имущества и получателей дохода) и косвенные, взимаемые в сфере реализации и потребления товаров т.е. в конечном счете с потребителей (НДС, акцизы итд)

- источники налогов ( с доходов, с собственности итд) -принципы взыскания

Налоговое регулирование: - изминение ставок, их дифференциация -введения и отмена льгот- отсрочка платежей по налогам - изминение базы налогооблажения через инвестиционные льготы ( специальные нормы амортизационных отчислений – ускоренная, 50% - амортизация, налоговые льготы на модернизацию и реконструкцию)

Налоговые ставки(величина налога на единицу облажения). Различают твёрдые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные виды налоговых ставок.

- Твёрдая ставка – устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения незаивисима от размера дохода. (пример подушный налог, которым раньше облагался каждый гражданин) - Пропорциональная ставка – фиксированный процент с дохода. Подоходный налог. В России с 2001г 13%. - Прогрессивная ставка – процент увеличивается по мере роста облагаемого дохода (в 2001 году у нас отменили прогрессивную шкалу подоходного налога и мой учебник пишет, что после этого якобы больше налогов стало поступать в бюджет) - Регрессивная ставка – наоборот, когда по мере роста дохода, ставка уменьшается

СОВРЕМЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В РОССИИ

Трёхуровневая: - федеральные налоги (НДС, акцизы, таможенная пошлина, налог на прибыль органзаций (2% зачисляется в федер.бюджет), водный налог.) - налоги субъектов федерации (налог на имущество предприятий, транспортный, налог на прибыль в размере 18%) - местные налоги (налог на имущество физ.лиц, земельный налог и др.)

Кроме того, существуют специальные налоговые режимы – упрощенная система налогооблажения, единый сельскохозяйственный налог, соглашение и разделе продукции, налог на вмененный доход.

Современный этап развития налоговой системы России характеризуется след. Признаками:

-институционализация – (принятие и действие налогового кодекса - закона прямого действия, разграничение деятельности налоговых и финансовых органов…) -сокращение числа налогов (в 2000 было 40, с 2006 только 15) - введение особого порядка налогообложения для малого бизнеса в виде специальных налоговых режимов - развитие налогового администрирования и модернизация налоговых органов.-унификация налоговых процедур и сужения применения налоговых абонементов (льгот)

42.Фискальная политика, её цели, виды и инструменты

меры правит-ва по изменению гос расходов, налогообложения и состояния гос бюджета. Направлена на достяжение полной занятости, равновесного платежного баланса и экономич роста при неинфляционном ввп.

Фискальную политику проводит правительство. Ее инструменты воздействуют как на совокуп­ный спрос (величину совокупных расходов), так и на совокупное предложение (величину издержек фирм и деловую активность).

Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета:

• государственные закупки; • налоги; • трансферты.

В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, выделяют два вида фискальной политики: стимулирующую и сдерживающую.

Стимулирующая фискальная политика применяется при спаде, направлена на увеличение деловой активности и используется как средство борьбы с безработицей.

Мерами стимулирующей фискальной политики выступают:• увеличение государственных закупок;• снижение налогов;• увеличение трансфертов.

Сдерживающая фискальная политика используется при буме ("перегреве" экономики), направлена на снижение деловой активности в целях борьбы с инфляцией.Мерами сдерживающей фискальной политики служат:• сокращение государственных закупок;• увеличение налогов;• снижение трансфертов.

Mg=deltaY/deltaG = мультипликатор гос расходов

Дискреционная и автоматическая фискальная политика

В зависимости от способа воздействия инструментов фискальной политики на экономику различают фискальную политику: дискреционную и автоматическую.

Дискреционная фискальная политика представляет собой законодательное официальное изменение правительством величины государственных закупок, налогов и трансфертов с целью стабилизации экономики. Эти изменения находят отражение в основном финансовом плане страны — государственном бюджете.

Автоматическая (недискреционная) фискальная политика основана на действии встроенных (автоматических) стабилизаторов. Встроенные стабилизаторы — это инструменты, величина которых не меняется, но само наличие которых (встроенность их в экономическую систему) автоматически стабилизирует экономику, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при "перегреве". К автоматическим стабилизаторам относятся:

1. подоходные налоги (включающие все виды налогов на доходы, в том числе налог на прибыль корпораций);

2. косвенные налоги (в первую очередь, налог на добавленную стоимость);

3. пособия по безработице;

4. пособия по бедности.