60.Учет переводов в пути

На счете 57 «Переводы в пути» учитываются:

- денежные средства, которые организация внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денег осуществляется более одного дня; Дебет 57 Кредит 50 Дебет 60/76 Кредит 57

- денежные средства, которые организация сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денег производится только на следующий день;

Дебет 57 Кредит 50

Дебет 51 Кредит 57

- денежные средства, которые организация перечисляет с одного своего расчетного или валютного на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня;

Дебет 57 Кредит 51 (52)

Дебет 51 (52) Кредит 57

- денежные средства, которые организация направила на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет находится в одном банке, а «карточный счет – в другом и перевод средств может занять более одного дня;

Дебет 57 Кредит 51

Дебет 55 Кредит 57

- денежные средства, которые организация сняла со счета физического лица при оформлении покупки товаров (работ, услуг) если они еще не зачислены на расчетный счет;

Дебет 57 Кредит 90-1

Дебет 51 Кредит 57

Дебет 91-2 Кредит 57

- операции по покупке и продаже иностранной валюты.

61.Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок

Если по условиям договора право собственности на приобретенные МПЗ перешло к организации, но сами МПЗ в организацию не поступили, они, тем не менее, должны приниматься организацией к учету независимо от их местонахождения (т.е. независимо от факта поступления на склад).

Поступление на склад неотфактурованных поставок оформляется актом о приемке. Акт составляется не менее чем в 2 экземплярах. Для торговых организаций Постановлением Госкомстата от 25.12.98 №132 утверждена унифицированная форма ТОРГ-4 «Акт о приёмке товара, поступившего без счета поставщика».

Неотфактурованные поставки материалов приходуются на счета учета материалов либо на сч.10, либо на сч.15 в зависимости от принятой учетной политики в области учета материалов.

При получении расчетных документов поставщика бухгалтер обязан:

1) проверить, не списывались ли неотфактурованные МПЗ на себестоимость в текущем периоде;

2) в случае списания части неотфактурованных МПЗ определить процентную долю списанных на себестоимость производства (реализации) и оставшихся на складе МПЗ;

3) скорректировать оценку МПЗ, оставшихся на складе;

4) отнести на счет 91 "Прочие доходы и расходы" сумму дооценки МПЗ, списанных на себестоимость производства (реализации).

Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то:

а) учетная стоимость материальных запасов не меняется;

б) уточняются расчеты с поставщиком, при этом разница между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списывается в месяце, в котором поступили расчетные документы:

- уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году – сч.91);

- увеличение стоимости материальных запасов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

		Учет неотфактурованных поставок
002		При поступлении ошибочно
10(15)	60 (76)	На момент поступления материалов
60 (76)	10(15)	Сторнирование предыдущей суммы на момент поступления документов
10(15)	60 (76)	На момент поступления документов на сумму по документам
	При списании до поступления документов
20,25,26,44	10
20,25,26,44	91	Списана сумма дооценки МПЗ (на момент поступления документов)
91	20,25,26,44	Списана сумма уценки МПЗ (на момент поступления документов)
	При поступлении документов в следующем году
60	91	уменьшение стоимости материальных запасов ( прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году)
91	60	увеличение стоимости материальных запасов(как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году)