2. Учет денежных средств на расчетном и других счетах в банках

Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется:

• Гражданским кодексом РФ;

• Федеральный закон от 02.12.1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

• Положением   Центрального   банка   Российской   Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П;

• Указанием Центрального банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

·      заявление на открытие счета

·      решение учредителя о создании предприятия

·      уставные документы (копии, заверенные нотариально)

·      свидетельство о регистрации предприятия (копия)

·      справка налоговой инспекции  о постановке на налоговый учет

·      карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра)

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, кроме правовых норм, оговариваются тарифы – стоимость банковских услуг.

В ООО «Капитал Авто Кудрово» открыт один рублевый расчетный счет в Северо-западном филиале Сбербанка РФ.

Операции по расчетному счету осуществляются с использованием системы «Банк-клиент».

Одним из основных документов, необходимых для учета операций по расчетному счету, является банковская выписка.

 Выписка -  это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету. Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту.

Как правило, предприятия получают выписки периодически в согласованные с банком сроки. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет .

В ООО "Капитал Авто Кудрово" выписки выгружаются из системы Банк-клиент и автоматически заносятся в программу 1С Бухгалтерия.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка).

Типовые операции по счету 51 ООО «Капитал Авто Кудрово»:

Дебет 51	Кредит 57	Зачислена на расчетный счет инкассация Зачислены денежные средства поступившие по безналичному расчету
Дебет 60/76	Кредит 51	Оплачено поставщику за услуги/товары
Дебет 68/69	Кредит 51	Оплачены налоги в федеральный бюджет и страховые взносы в фонды
Дебет 76.ЗП	Кредит 51	Выплачена заработная плата сотрудникам
Дебет 91.2	Кредит 51	Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание
Дебет 51	Кредит 62/76	Получены денежные средства от покупателей
Дебет 51	Кредит 66	Поступили денежные средства по договору займа или кредита
Дебет 58.3	Кредит 51	Выдача займов другим организациям
Дебет 66	Кредит 51	Перечислены денежные средства для погашения договора займа\кредита