Учет результатов инвентаризации денежных средств

№ п/п.	Первичный документ	Содержание операции	Корреспонденция счетов
			Д-т	К-т
1	Акт инвентаризации	Обнаружен излишек денежных средств, денежных документов	30, 33	719
2	Акт инвентаризации	Обнаружена недостача денежных средств, денежных документов	947	30, 33
3	Бухгалтерская справка	Отражена сумма недостачи на забалансовом счете	072
4	Решение суда, протокол решения инвентаризационной комиссии	Установлено виновное лицо и определен размер ущерба согласно законодательству	375	716
5	Бухгалтерская справка	Списана сумма недостачи с забалансового счета		072
6	Бухгалтерская справка	Отражена сумма, подлежащая перечислению в бюджет	716	642
7	Приходный кассовый ордер, выписка банка	Получено возмещение ущерба от виновного лица	301, 311	375
8	Выписка банка	Произведены расчеты с бюджетом	642	311

З а д а н и е 13

30 декабря текущего года на основании приказа от 25 октября № 55 комиссия в составе: бухгалтера Сидорова С.С. и менеджера по продажам Петрова П.П., возглавляемая председателем – главным инженером Ивановым И.И., провела инвентаризацию денежных средств на предприятии ООО «Орбита» по состоянию на 01 декабря.

В результате инвентаризации было выявлено:

1. излишек наличности в сумме 90 грн. и недостача двух туристических путевок стоимостью 8 500 грн.;

2. недостача наличности в сумме 250 грн. и 10 долларов США (курс НБУ 8,9 гривен за доллар).

Инвентаризационная комиссия определила размер ущерба, нанесенного предприятию, в соответствии с законодательством, и виновное лицо – кассир Денежкина Н.П. – внесла сумму недостачи в кассу.

Необходимо для двух вариантов отразить в учете результаты инвентаризации и составить акт инвентаризации № 3 наличия денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, хранящихся в кассе предприятия.

З а д а н и е 14

При проверке кассовых операций ООО «Миф» 5 января текущего года налоговым инспектором было обнаружено:

• фактический остаток денежных средств в кассе на дату проверки – 320 грн.;

• остаток согласно данным бухгалтерского учета – 300 грн.;

• лимит кассы, установленный предприятием, – 300 грн.;

• на дату проверки числится задолженность в сумме 540 грн. менеджера Непутевого А.И. по выданным ему 3 января под отчет денежным средствам на хозяйственные потребности.

Необходимо указать нарушения кассовой дисциплины на предприятии и рассчитать, если это необходимо, размер штрафных санкций, а также отразить в системе счетов их начисление и уплату.

2.4. Контрольные вопросы

1. Какие активы относятся к денежным средствам?

2. Какие нормативные акты регулируют вопросы наличного и безналичного обращения в Украине?

3. Что такое эквиваленты денежных средств?

4. Что означает лимит остатка наличных денежных средств в кассе и как он определяется?

5. Что в себя включает организация наличных расчетов на предприятии?

6. На основе каких первичных документов и регистров осуществляется оформление кассовых операций?

7. Какие документы относятся к денежным?

8. Какие счета бухгалтерского учета используются для учета денежных средств и денежных документов?

9. Каков порядок выдачи наличных под отчет, сроки возврата неизрасходованных средств и предоставления отчета?

10. Какие виды счетов в банке Вы знаете и каков порядок их открытия?

11. Что такое инкассация?

12. Какие формы безналичных расчетов Вы знаете?

13. На основе каких первичных документов и регистров осуществляется оформление операций на счетах в банке?

14. Какие особенности учета операций в иностранной валюте Вы знаете?

15. Какие статьи в иностранной валюте относятся к монетарным и как они отражаются в учете в связи с изменением курса валюты?

16. Как проводится инвентаризация наличных и безналичных денежных средств и денежных документов?

17. Что необходимо отразить в приказе об учетной политике предприятия по вопросам учета денежных средств?

18. Какую информацию о денежных средствах содержит финансовая отчетность?