В) возврату налогоплательщикам излишне уплаченных и ошибочно перечисленных денежных средств;

Согласно статье 78 Налогового Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки, либо возврату налогоплательщику. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета ( внебюджетного фонда), в который произошла переплата в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенного в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика на основании решения налогового органа. Возврат налогоплательщикам и плательщикам сборов излишне уплаченных или взысканных сумм налога, сбора, пени, начисленных процентов на эти суммы осуществляется органами федерального казначейства платежными поручениями с лицевого счета, открытого органу федерального казначейства на балансовом счете № 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» оформленными на основании заключения налогового органа о наличии переплаты налогоплательщиком или плательщиком сборов указанного налога, которое в учреждение банка не представляется.

Сумма возвращаемых платежей отражается в учете

Д 40101,

К расчетный счет или 30101

Излишне поступившие суммы на счета по учету доходов бюджета могут быть направлены на погашение недоимки по другим платежам.

В случае недостаточности средств на счете, открытом Управлению Федерального казначейства по субъекту Российской федерации на балансовом счете № 40101 « Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской федерации» для осуществления возвратов плательщикам сумм излишне уплаченных ( взысканных) налогов, сборов и иных платежей, подлежащих зачислению в бюджет по нормативу 100 процентов, на основании платежных документов, представленных администратором поступлений в бюджет, составляется Заявка с учетом данных платежных документов.

Г) перечислению средств федерального бюджета, выделяемых на возвратной основе.

Учета средств федерального бюджета, выделяемых на возвратной и платной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве осуществляется на балансовом счете № 40108 П «Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе»; операций по финансированию, осуществляемых за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной и платной основе для финансирования вышеуказанных программ и мероприятий, - на балансовом счете № 40109 А «Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе».

Счет N 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"

Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Федеральным казначейством на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе на указанные цели, перечисленные организациями проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По дебету счета отражаются возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации, - на счет по учету доходов кредитной организации.

Не использованные организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и, в установленных случаях, платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет N 40109 "Финансирование отдельных государственных программ

и мероприятий за счет средств федерального бюджета

на возвратной основе"

Назначение счета: учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет активный.

По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты организацией расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По кредиту счета отражается возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета организации; на отдельном лицевом счете балансового счета N 40109 учитываются средства организаций, перечисленные в уплату просроченных процентов.

Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления организациями на депозитные счета и другие цели.

Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе уплачиваются организациями в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета N 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N 40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование организацией средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Для открытия счетов по учету средств федерального бюджета выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, предприятия (организации) представляют дополнительно в банк документы, подтверждающие включение их в перечень предприятий и организаций, осуществляющие конверсионные и инвестиционные программы.

Суммы, перечисляемые государственным фондом конверсии платежными поручениями с его лицевого счета в Главном управлении федерального казначейства Министерства финансов РФ, в банке отражаются в учете

Д 30102 , а в филиалах кредитной организации Д 30302

К 40108

Финансирование инвестиционных и конверсионных программ осуществляется с лицевого счета балансового счета № 40109 путем оплаты платежно- расчетных документов предприятий (организаций) в общеустановленном порядке. Суммы в учете банка отражаются

Д 40109

К 20202, расчетный счет поставщика, 30102, в филиале 30301

Возврат предприятиями и организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ на возвратной и платной основе, осуществляется предприятиями (организациями) по платежным документам с расчетного счета в доход федерального бюджета. При этом операции в учете банка отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

При погашении основного долга по платежному поручению

Д расчетный счет предприятия (организации)

К 40109

и одновременно выписывается мемориальный ордер для отражения

Д 40108

К 40101 или 30102, если счет по учету доходов бюджета открыт в РКЦ.

Уплата процентов за пользование предприятиями и организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ на возвратной и платной основе, отражается в учете на основании платежного поручения

Д расчетный счет предприятия (организации)

К 40108

одновременно выписывается мемориальный ордер для отражения

Д 40108

К 40101 или 30102 , если счет по учету доходов бюджета ведется в РКЦ

К 70601 если договором предусматривается уплата маржи в пользу банка.

Учет просроченных процентов за пользование предприятиями и организациями средств федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ на возвратной и платной основе ведется на отдельном лицевом счете балансового счета № 40109 в корреспонденции со счетом № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации – в корреспонденции со счетом № 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям». Отнесение процентов на счет просроченных платежей оформляется мемориальным ордером и в учете отражается

Д 40109

К 60322

К 61301

При уплате предприятиями просроченных процентов составляются бухгалтерские проводки

Д расчетный счет предприятия (организации)

К 40109

одновременно выписываются мемориальные ордера для отражения

Д 60322

К 40101 или 30102,если счет по учету доходов бюджета ведется в РКЦ

Если договором предусматривается уплата маржи в пользу банка, то она отражается Д 61301

К 70601