4.3. Функціональне призначення та характеристика елементів основних податків і зборів.

ПРЯМІ ПОДАТКИ

1. Податок з доходів фізичних осіб

Платники:

1. Резиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження як з території України, так і іноземні доходи;

2. Нерезиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження як з території України.

Об’єкт (база):

1. для резидента – загальний місячний оподатковуваний дохід; чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року; доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті; іноземні доходи.

2. для нерезидента – загальний місячний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України; загальний річний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України; доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті.

Загальний річний оподатковуваний дохід складається з суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних протягом такого звітного року.

Ставка: 15 %.

Податкові пільги:

Податкова соціальна пільга:

1. Застосовується до доходів платника податків, розмір місячної заробітної плати якого не перевищує суми, яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.

Податковий кредит – це сума фактично понесених витрат, які підтверджені документально:

• оплата на користь закладів освіти за платника або членів родини;

• кошти, витрачені на придбання;

• частину суми відсотків за іпотечних кредитом.

2. Податок на прибуток підприємств

Платники:

1. Резиденти – суб’єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські організації (в частині комерційної діяльності), філії та інші організації;

2. Нерезиденти – фізичні чи юридичні особи, які отримують доходи з джерелом їх походження з України

Об’єкт (база): прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу на суму валових витрат і амортизаційних відрахувань.

Ставки:

• основна – 25 %;

• у вільних економічних зонах – 2/3 основної ставки;

• нерезиденти – 15 %.

Податковий період: звітний квартал.

Податкові пільги: звільняється від оподаткування прибуток від продажу дитячого харчування власного виробництва; прибуток, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги; прибуток видавництв; прибуток підприємств, на яких інваліди складають не менше 50 % працюючих, а їх ФОП – не менше 25 % валових витрат.

Податкова звітність: податкова декларація з податку на прибуток.

3. Плата за землю

Платники: власники земельної ділянки, земельної частки (паю) і землекористувачі.

Об’єкт (база): земельна ділянка, земельна частка (пай).

Ставки:

У % від грошової оцінки землі:

• для земель с/г призначення: для ріллі, сіножатей та пасовищ – 0,1, для багаторічних насаджень – 0,03;

• для земель не с/г призначення: грошову оцінку яких встановлено – 1;

• у випадку відсутності грошової оцінки – встановлюється органами місцевого самоврядування.

Податковий період: розрахунок здійснюється за рік, сплата – за звітний місяць, сплата для громадян – рівними частками до 15.08 і 15.11.

Податкові пільги: звільняються заповідники, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, санаторно-курортні та оздоровчі заклади громадських організацій інвалідів, санаторії, що на 100 % фінансуються за рахунок коштів державного бюджету, дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади.

Податкова звітність: розрахунок земельного податку з додатками.