3. Снижение ставки тп.

Снижение ставки ТП – может быть постоянным или временным.

На постоянной основе под данную тарифную льготу попадают товары, ввозимые из развивающихся стран (с 15 мая 1996 г. – на 25%).

На временной основе – сезонные пошлины (в основном на продукты питания).

4. Установление тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз товаров.

Тарифная квота – это квота, в пределах стоимости или количества которой импортируемые товары облагаются ТП в обычном размере. Ввоз же товаров сверх установленной квоты влечет за собой повышение уровня ставок ТП.

Тарифные льготы также могут регламентироваться соответствующими таможенными режимами.

2. НДС

С 1.02.1993 г. товары и транспортные средства, ввозимые на территорию РФ, облагаются НДС, который представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости. НДС уплачивается в соответствии с налоговым кодексом РФ.

Приказ ГТК РФ от 6.08.1997. № 478 «О применении НДС при ввозе товара на таможенную территорию РФ». К импортным товарам применяются те же ставки, что и к товарам российского производства. В соответствии со ст. 164 НК РФ действуют три вида ставок: нулевая, 10%, 18%.

Нулевая ставка НДС применяется при реализации:

-товаров, вывезенных в режиме экспорта. За исключением нефти, газа, экспортируемых на территории государств – участниц СНГ. С 1 июля 2001 г. при возе на таможенную территорию РФ нефти, газа с территорий государств - участниц СНГ НДС не взимается. Принцип – по стране отправления в отношениях только со странами СНГ. С остальными –по стране назначения.

-работ, услуг, связанных с транспортировкой через таможенную территорию РФ в режиме транзита.

-услуг по перевозке пассажиров и багажа.

-работ, выполняемых в космическом пространстве.

-драгметаллов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство, ЦБ РФ, банкам.

-товаров, работ, услуг для официального пользования дипломатическими лицами, членов их семей.

Ставка 10% применяется при реализации книжной продукции, продовольственных товаров, некоторых медицинских товаров и товаров для детей, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ:

1.Продовольственные товары:

-скот и птица

-мясо и мясопродукты

-молоко и молокопродукты

-яйца, масло, маргарин, сахар, соль, зерно, хлеб, крупа, мука, овощи, макаронные изделия, рыба, морепродукты.

3. Товары для детей:

-обувь, кровати, альбомы, папки, обложки, игрушки, пластилин, подгузники и т.д.

В отношении остальных – 18%.

Ставки НДС не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товар через таможенную границу, видов сделок, страны происхождения, и других факторов, за исключением предусмотренных законодательством.

Основой для исчисления НДС является ТС товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины и акциза.

НДСт = (ТС+ТП+А) х НДСст

Освобождаются от уплаты НДС при ввозе на территорию РФ в соответствии со ст. 150 НК:

1. товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи.

2. технологическое оборудование, ввозимое в качестве вклада в уставные капиталы организаций.

3. необработанные природные алмазы.

4. валюта, ценные бумаги.

5. продукция морского промысла, выловленная или произведенная.

6. товары, предназначенные для официального пользования дипломатических представительств в России и т.д.

3. АКЦИЗ

При ввозе на таможенную территорию РФ подлежат обложению акцизами следующие товары:

-спирт этиловый;

-спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

-алкогольная продукция (ликероводочные изделия, коньяки, вина);

-пиво;

-табачные изделия;

-ювелирные изделия;

-автомобили легковые;

-мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВТ (150 ЛС.);

-дизтопливо;

-моторные масла.

Принятый № 107-ФЗ от 24.07.2005 г. «О внесении изменений в часть 2 НК» ввел новые налоговые ставки в отношении ряда подакцизных товаров.

В соответствии с приказом ФТС РФ № 1184 от 19.12.2005 г. «О взимании акцизов» новые налоговые ставки классифицируются с кодами ТН ВЭД и сопровождаются описанием налогооблагаемых товарных позиций.

Подакцизными стали являться смазочные материалы, отделочные средства, антикоррозионные вещества, тормозные жидкости, в случае превышении этилового спирта 9 %.

Ставки по акцизам установлены на три года вперед (2008-2010 гг.). На ряд товаров в течение этого срока акцизы повышаются, для некоторых останутся на прежнем уровне. Так, повышается акциз на этиловый спирт. Сейчас 26,8 руб., в 2010 г. – 28,4 руб. за литр. Повышение коснется автомобилей, вин шампанских, игристых, сигарет. Причем на сигареты ставка комбинированная – 145 руб. за тыс. штук сигарет + 6% расчетной стоимости, но не менее 172 руб. В 2010 г. - 155 руб. за тыс. штук сигарет + 6.5% расчетной стоимости, но не менее 210 руб.

Ставки акциза являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от круга лиц, вида сделки, страны происхождения и других факторов.

Приказ ГТК РФ от 26.11.2001 г. № 1127 «Инструкция о порядке применения таможенными органами РФ акцизов в отношении товаров, возимых на таможенную территорию РФ».

При установлении адвалорных ставок объектом налогообложения является таможенная стоимость товара + таможенная пошлина.

Аадв = (ТС + ТП) х А ст

При установлении специфических ставок объектом налогообложения является объем ввозимых на таможенную территорию России товаров в натуральном выражении.

Аспец = Ктовара х Аст

Исчисление акциза по алкогольной продукции, за исключением слабоалкогольных напитков производится по формуле:

А = Кт х Пр х Аст /100 ,где

Кт – обем товара

Пр - %-ное содержание этилового спирта в готовой алкогольной продукции.

Ряд подакцизных товаров, к которым относят алкогольную продукцию и табачные изделия, в соответствии с Временной инструкцией «О порядке маркировке отдельных видов подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ», подлежат маркировке марками акцизного сбора.

В настоящее время существуют:

Акцизная марка для алкогольных напитков – 1.3 руб. за 1 марку – Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 г. «Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции».

Акцизная марка для табачных изделий – 0.75 руб. за 1 марку.

Исчисление сумм акцизов, подлежащих уплате при таможенном оформлении маркированных подакцизных товаров, осуществляется:

Апл = Ак – Ам, где

Ак – стоимость, подлежащая взысканию всего

Ам – часть суммы акциза, уплаченная при покупке марок.