- •I. Теория бухгалтерского учета
- •Тема 1. Основополагающие концепции бухгалтерского учета 5
- •Тема 2. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета 10
- •III. Бухгалтерский (управленческий ) учет
- •Теория бухгалтерского учета
- •Тема 1. Основополагающие концепции бухгалтерского учета
- •Тема 2. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета
- •Тема 3. Система счетов, их классификация, метод двойной записи
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Тема 4. Принципы документирования хозяйственных операций
- •II. Бухгалтерский (финансовый учет)
- •Тема 5. Цели и концепции финансового учета
- •Тема 6. Учет денежных средств и валютных операций
- •Тема 7. Счета расчетов. Учет заемных средств
- •Тема 8. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Тема 9. Учет капитальных и финансовых вложений
- •Тема 10. Учет основных средств. Учет арендованного имущества.
- •Тема 11. Учет нематериальных активов
- •Тема 12. Учет материально – производственных запасов
- •Тема 13. Учет затрат на производство в системе финансового учета
- •Тема 14. Учет готовой продукции и ее продажи
- •Тема 15. Учет формирования финансовых результатов и их использования
- •Тема 16. Учет собственного капитала
- •Тема 17. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – целевая направленность в рыночной экономике
- •III. Бухгалтерский (управленческий) учет
- •Тема 18. Управленческий учет для анализа и обоснования решений на разных уровнях управления
- •Журнал - ордер и ведомость по счету 51 «Расчетные счета»
Тема 9. Учет капитальных и финансовых вложений
Задача 1
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по продаже долгосрочных финансовых активов за октябрь 200_г.
Согласно протоколу Собрания акционеров компании «Лавр», было решено в октябре 200_г. продать 200 долгосрочных облигаций. Фактическая себестоимость облигаций составила 16000 руб. Рыночная стоимость облигаций составила 110 руб. за облигацию. Проценты, начисленные с момента их последней выплаты – 10 руб. на облигацию.
Стоимость услуг брокерской фирмы составили 5% от рыночной стоимости облигаций. Оплата услуг брокерской фирме была произведена в отчетном месяце.
Задача 2
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету затрат на строительство объектов основных средств. Определить стоимость объекта, сданного в эксплуатацию.
Фирма «Каскад» осуществляет строительство подрядным способом производственного цеха с установкой в нем автоматизированной линии.
По счету проектной организации, стоимость проектных работ, принятая к оплате составила 50 000 руб., НДС - 9 000 руб. Подрядчиком выставлен счет за работу в сумме 500 000 руб., НДС - 90 000 руб.
Автоматизированная линия была оприходована и сдана в монтаж - 200000 руб., НДС - 36 000 руб. Работа по монтажу оценивается в 40 000 руб., НДС - 7 200 руб.
После оплаты всех выставленных счетов, введено в эксплуатацию здание цеха и автоматизированная линия производственного цеха фирмы «Каскад».
Контрольные вопросы
Как можно классифицировать инвестиции по отношению к балансу?
Назовите нормативные документы, регулирующие принципы и порядок учета вложений во внеоборотные активы.
Что понимается под первоначальной стоимостью финансовых вложений?
Как классифицируются финансовые вложения по составу?
Каков порядок ведения аналитического и синтетического учета финансовых вложений?
Какой порядок формирования и учета резерва под обесценение финансовых вложений?
Какие особенности учета затрат при строительстве объектов основных средств хозяйственным и подрядным способами?
Тесты
К долгосрочным вложениям во внеоборотные активы относят:
приобретение земельных участков и объектов природопользования, приобретение и создание нематериальных активов, приобретение объектов основных средств, осуществление капитального строительства, реконструкции;
материальные ценности (имеющие материально-вещественную форму), переданные за плату во временное владение и пользование (по договорам финансовой аренды, проката) с целью получения дохода;
инвестиции в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, предоставление займов другим организациям, вклады в простые товарищества.
К вложениям в финансовые активы относятся:
торговые марки;
акции;
лицензии.
Ценная бумага – это:
письменное свидетельство кредитных учреждений по депонированию денежных средств и удостоверяющие право владельца на получение по истечению срока суммы депозита и процентов по нему;
документ, удостоверяющий соблюдение установленной формы и обязательных реквизитов, имущественных прав, осуществление или передача которых возможна только при его предъявлении;
письменное свидетельство кредитных учреждений имущественных прав.
Финансовые вложения принимаются к учету у инвестора:
по первоначальной стоимости;
по рыночной стоимости;
по номинальной стоимости.
Финансовые вложения, полученные в качестве вклада в уставный капитал организации, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке:
по согласованной стоимости;
по рыночной стоимости;
по восстановительной стоимости.
Какой бухгалтерской записью отражается создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги:
Дт-51 «Расчетные счета»
Кт-91/1 «Прочие доходы»;
Дт-91/2 «Прочие расходы»
Кт-59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»;
Дт-59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»
Кт-58 «Финансовые вложения».
Организация ведет строительство хозяйственным способом. На каком счете учитываются затраты на строительство:
на счете 20 «Основное производство»;
на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Каков смысл бухгалтерской записи: Дт-08/3 «Строительство объектов основных средств» Кт-07 «Выбытие основных средств»:
вод в эксплуатацию оборудования;
оприходовано приобретения оборудования;
передача оборудования в монтаж.
Какой бухгалтерской записью отражается принятие к бухгалтерскому учету финансового векселя как объекта финансового вложения:
Дт-58/2 «Долговые ценные бумаги»
Кт-51 «Расчетные счета»;
Дт-58/3 «Предоставленные займы»
Кт-51 «Расчетные счета»;
Дт-62/3 «Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям полученным»
Кт-51 «Расчетные счета».
Какой бухгалтерской записью отражается начисление доходов по операциям финансовых вложений:
Дт-51 «Расчетные счета»
Кт -91/1 «Прочие доходы»;
Дт-76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт-91/1 «Прочие доходы»;
Дт-91/2 «Прочие расходы»
Кт-59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».