4. Первинні (розрахунково-грошові) банківські документи з обліку

операцій на поточному рахунку

До первинних розрахунково-грошових документів відносяться розрахункові чеки, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, платіжні вимоги, заява на переказ готівки і грошовий чек.

Прийняття (зарахування) готівки на поточний рахунок здійснюється на основі заяви на переказ готівки.

Отримання готівки з поточного рахунку здійснюється на основі грошового чека де обовязково вказується з якою метою, яка сума одержується.

Основним банківським документом є платіжне доручення – це розпорядження підприємства, як власника рахунку, про перерахування коштів з його рахунку на рахунок іншого підприємства, організації, установи.

Платіжна вимога-доручення – це документ, який складається з двох частин: верхня – вимога; нижня – доручення. Верхня заповнюється постачальником, а нижня даним підприємством. Існує також розпорядження про примусове списання (стягнення) коштів стягувач оформляє на бланку платіжної вимоги згідно з вимогами до заповнення реквізитів розрахункових документів, що викладені у певному розділі і не менше ніж у трьох примірниках.

Платіжна вимога про примусове списання коштів на підставі виконавчого документа оформляється та подається державним виконавцем, а на списання податкового боргу за рішенням податкового органу – податковим органом, на підставі визнаної претензії – підприємством-кредитором, при договірному списанні – отримувачем коштів.

Платіжну вимогу на примусове списання (стягнення ) коштів на підставі виконавчого документу приймає від стягувача безпосередньо керівник банку або уповноважена ним особа.

Лише при погодженні на оплату і відповідно оформленому дорученні, може бути проведена банківська операція по перерахуванню коштів іншому підприємству.

Платіжне доручення широко використовується для здійснення розрахунків з державним бюджетом, органами соціального страхування, пенсійним фондом і для здійснення попередньої оплати.

При оформленні банківських документів не допускається ніяких виправлень, підчисток, помарок. Дані документи дійсні лише за наявності двох підписів і відтиску печатки.

Акредитив – це договір, що містить зобов’язання банку, за яким цей банк, за дорученням клієнта зобов’язаний виконати платіж на користь постачальника у певній сумі.

Усі форми документів можуть складатися в електронних формах за умови застосування комп’ютерної техніки комплексу клієнт-банк. Ця система забезпечує автоматичне ведення поточного обліку рахунку клієнта у відділенні банку.

Розрахункові документи, що подаються клієнтом в банк повинні відповідати формату платіжних документів системи електронних платежів НБУ із зазначенням електронних цифрових підписів відповідальних осіб платника.

4. Аналітичний та синтетичний облік операцій на рахунках в банку

Банк реєструє всі проведені операції у спеціальній виписці банку.

Виписка банку – це дублікат записів на особовому рахунку підприємства. Виписка банку являє собою безпосередньо виписку і прикладені всі виправдовуючи документи на проведення операції.

Виписка банку є документом банку у якому відображають надходження грошей або їх перерахування. Це реєстр аналітичного обліку операцій на рахунках банку.

Вона видається з усіма виправдовуючи ми документами. На підставі яких будуть здійснені операції.

Реквізити:

• назва підприємства;

• номер рахунку;

• дата здійснення операції;

• дата попередньої виписки;

• вхідний залишок;

• суми зарахованих коштів, або перерахованих у розрізі платників або одержувачів із вказівкою їх назв та номерів рахунків і кодів банку.

Бухгалтер зобов’язаний перевірити виписку після чого провести її котировку (підібрати документи до кожної суми операцій).

Виписки з рахунків іноземної валюти друкуються у валюті рахунку з одночасним перерахуванням іноземної валюти в національну за курсом НБУ на день здійснення операції.

Виписка банку є основою заповнення Ж 1 та В 1.2., В 1.3., які є реєстрами синтетичного обліку.

Для бухгалтерського обліку операції по рахунку в банку використовують активний основний рахунок 31 “Рахунки в банках”. Сальдо на дебеті показує залишок грошей на рахунку на певну дату і повинен співпадати із залишком у виписці банку на цю дату, в балансі показується у другому розділі активу. Оборот по дебету – це зарахування грошей, оборот по кредиту – перерахування з рахунку.

Основні бухгалтерські проводки з обліку операцій на поточному рахунку.