- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] навчальна програма
- •Модуль іі. Фінансово-господарський контроль діяльності підприємств і організацій
- •Тема 5. Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України
- •Тема 6. Податковий контроль платників податків за розрахунками з бюджетом
- •Тема 7. Особливості контролю діяльності бюджетних установ
- •Тема 8. Внутрішній контроль
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] модуль і теоретико-організаційні засади фінансово-господарського контролю в україні
- •Тема 1. Теоретичні основи фінансово-господарського контролю в Україні
- •1.1. Методичні поради до вивчення теми «Теоретичні основи фінансово-господарського контролю в Україні»
- •1.1.1. Суть та функції фінансово-господарського контролю
- •1.1.2. Нормативно-правове регулювання фінансово-господарського контролю в Україні
- •Структура Закону України «Про державну контрольно-ревізійну служби в Україні»
- •1.1.3. Класифікація організаційних форм і видів фінансово-господарського контролю
- •1.2. Завдання для самостійної роботи з теми «Теоретичні основи фінансово-господарського контролю в Україні»
- •Форми фінансово-господарського контролю
- •1.3. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Теоретичні основи фінансово-господарського контролю в Україні»
- •Завдання 1.3.2. Розкрити визначення фінансово-господарського контролю у працях вітчизняних вчених. Теми рефератів
- •Тема 2. Суб’єкти контролю
- •2.1. Методичні поради до вивчення теми «Суб’єкти контролю»
- •2.1.1. Суб’єкти контролю, їхні види
- •2.1.2. Органи зовнішнього фінансово-господарського контролю та їхня характеристика
- •2.1.3. Повноваження органів державного фінансово-господарського контролю
- •2.1.4. Суб’єкти незалежного контролю фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій
- •2.1.5. Внутрішній контроль та його суб’єкти
- •2.2. Завдання для практичної роботи з теми «Суб’єкти контролю»
- •Повноваження посадових осіб органів державного контролю
- •2.3. Завдання для самостійної роботи з теми «Суб’єкти контролю»
- •Періодичність проведення планових перевірок суб’єктів господарювання державними органами контролю
- •2.4. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Суб’єкти контролю»
- •Завдання 2.4.2. Розкрити функції органів державного контролю відповідно до чинного законодавства:
- •Теми рефератів
- •5. Податкова міліція – це…
- •Тема 3. Організація, планування та методичні прийоми фінансово-господарського контролю
- •3.1. Методичні поради до вивчення теми «Організація, планування та методичні прийоми фінансово-господарського контролю»
- •3.1.1. Етапи фінансово-господарського контролю
- •3.1.2. Планування перевірок діяльності суб’єктів господарювання
- •3.1.3. Підбір джерел інформації для здійснення фінансово-господарського контролю
- •3.1.4. Методичні прийоми контролю
- •Методи контролю та їхня характеристика
- •3.1.5. Документальні прийоми перевірки
- •1. За способами перевірки документів
- •2. Залежно від ознак перевірки документів під час контролю
- •3. Прийоми, що регламентуються залежно від способів порівняння документів із обліковими реєстрами, та прийоми перевірки кореспонденції рахунків
- •3.2. Завдання для практичної роботи з теми «Організація і планування та методичні прийоми фінансово-господарського контролю»
- •Теми рефератів
- •Тема 4. Узагальнення і реалізація результатів фінансово-господарського контролю
- •4.1. Методичні поради до вивчення теми «Узагальнення і реалізація результатів фінансово-господарського контролю»
- •4.1.1. Етапи та прийоми узагальнення і реалізації результатів фінансово-господарського контролю
- •4.1.2. Види актів за результатами перевірки фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій
- •Види та структура документів за результатами контролю
- •4.1.3. Типові недоліки змісту і форми актів перевірки фінансово-господарської діяльності
- •4.2. Завдання для самостійної роботи з теми «Узагальнення і реалізація результатів фінансово-господарського контролю»
- •Документи, що складаються за результатами податкового контролю
- •4.3. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Узагальнення і реалізація результатів фінансово-господарського контролю»
- •Документи за результатами контролю
- •Теми рефератів
- •Модульний контроль № 1
- •Приклад завдання модульного контролю
- •Методичні прийоми виявлення окремих фактів порушень
- •3. Тести
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •Модуль іі
- •Фінансово-господарський контроль діяльності підприємств і організацій
- •Тема 5. Фінансово-господарський контроль державної контрольно-ревізійної служби України
- •5.1. Методичні поради до вивчення теми «Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України»
- •5.1.1. Державна контрольно-ревізійна служба України: структура, функції та взаємодія з іншими контролюючими органами
- •5.1.2. Обов’язки і відповідальність посадових осіб Державної контрольно-ревізійної служби
- •5.1.3. Організація і планування контрольно-ревізійної роботи
- •5.1.4. Методи контролю і ревізії
- •5.1.5. Оформлення матеріалів ревізії
- •5.1.6. Порядок застосування фінансових санкцій за результатами ревізії
- •5.2. Завдання для практичної роботи з теми «Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України»
- •5.3. Завдання для самостійної роботи з теми «Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України»
- •5.4. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України»
- •Завдання 5.4.2. Оцінити ефективність функціонування системи внутрішнього контролю на підприємстві.
- •Теми рефератів
- •31. Які дії ревізора при відмові керівника підприємства у проведенні інвентаризацій основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і розрахунків під час ревізії?
- •Тема 6. Податковий контроль платників податків За розрахунками з бюджетом
- •Послідовність дій платника податків під час візиту посадових осіб Державної податкової служби
- •Випадки, у яких можна не допустити представників контролюючої інстанції до перевірки
- •Права працівників податкової служби під час перевірки
- •6.1.3. Види та планування податкових перевірок
- •Види і характеристика видів податкових перевірок
- •6.1.4. Узагальнення і систематизація інформації про виявлені порушення
- •Основні вимоги до актів документальних перевірок
- •Варіанти дій після отримання податкового повідомлення
- •6.1.5. Порядок застосування фінансових санкцій за результатами податкових перевірок
- •6.2. Завдання для практичної роботи з теми «Податковий контроль платників податків за розрахунками з бюджетом»
- •Розмір штрафних санкцій та адміністративних стягнень за результатами документальних перевірок платників податків (найбільш загальні випадки)
- •6.3. Завдання для самостійної роботи з теми «Податковий контроль платників податків за розрахунками з бюджетом»
- •Види податкової перевірки
- •Фінансові санкції, що застосовуються Державною податковою службою України
- •6.4. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Податковий контроль платників податків за розрахунками з бюджетом»
- •Теми рефератів
- •Тема 7. Особливості контролю діяльності бюджетних установ
- •7.1. Методичні поради до вивчення теми «Особливості контролю діяльності бюджетних установ»
- •7.1.1. Зміст фінансово-господарського контролю діяльності бюджетних установ
- •7.1.2. Методика перевірки виконання кошторису доходів бюджетними установами
- •7.1.3. Перевірка виконання кошторису видатків бюджетними установами
- •7.2. Завдання для самостійної роботи з теми «Особливості контролю діяльності бюджетних установ»
- •Принципи бюджетного контролю
- •7.3. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Особливості контролю діяльності бюджетних установ»
- •Теми рефератів
- •1. Бюджетний процес – це…
- •2. Рахункова палата України для бюджетних установ є суб’єктом…
- •3. Документ, що складається за результатами контролю діяльності бюджетної установи, – це…
- •Тема 8. Внутрішній контроль
- •8.1. Методичні поради до вивчення теми «Внутрішній контроль»
- •8.1.1. Внутрішньосистемний контроль: його побудова та функції
- •8.1.2. Структура та функції органів внутрішньогосподарського контролю
- •8.1.3. Обов’язки і відповідальність посадових осіб
- •8.1.4. Організація та планування внутрішнього контролю
- •8.2. Завдання для практичної роботи з теми «Внутрішній контроль»
- •Програма заходів з усунення недоліків в організації внутрішньогосподарського контролю тов «стар»
- •8.3. Завдання для самостійної роботи з теми «Внутрішній контроль»
- •Методичні прийоми внутрішньогосподарського контролю
- •8.4. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Внутрішній контроль»
- •Теми рефератів
- •5. З якою періодичністю необхідно здійснювати процедури внутрішньогосподарського контролю?
- •Модульний контроль № 2
- •Приклад завдання модульного контролю
- •1. Теоретичне питання
- •2. Ситуаційне завдання
- •3. Ситуаційне завдання
- •4. Тести
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] термінологічний словник
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] карта самостійної роботи студента
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] підсумковий контроль
- •Приклад завдання підсумкового контролю
- •1. Теоретичне питання
- •2. Ситуаційне завдання
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •Основні джерела
- •Додаткові джерела
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] порядок і критерії оцінювання знань студентів
- •Система нарахування балів за обов’язковими видами робіт
- •Підсумкове оцінювання знань студентів
- •Загальна підсумкова оцінка з дисципліни
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •[До змісту] [Попереднє]
- •Додатки
- •Додаток а
- •Орієнтовна схема вступної частини акта комплексної ревізії
- •Додаток б Орієнтовна схема часткового акта ревізії
- •Додаток в наказ
- •Про результати комплексної ревізії виробничої і фінансово-господарської діяльності
- •Додаток г
- •[До змісту] [Попереднє]
5.2. Завдання для практичної роботи з теми «Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України»
Скласти основний Акт ревізії за результатами інспектування фінансово-господарської діяльності ТОВ «Маркет Група» за період з 01 березня 2009 року по 01 вересня 2010 року, використовуючи інформацію наведених ситуаційних завдань та додатків А, Б. Реквізити, яких не вистачає, визначити самостійно.
Завдання 5.2.1. У ТОВ «Маркет Група» встановлено терміни виплати заробітної плати – 5-те і 20-те числа кожного місяця. При перевірці касових документів за 2009 рік ревізором встановлено:
5 листопада одержано за чеком № 876 для виплати заробітної плати 17300 грн,
6 листопада видано за платіжною відомістю № 434 – 2600 грн,
7 листопада видано за платіжною відомістю № 435 – 1580 грн,
8 листопада видана заробітна плата за видатковими касовими ордерами штатним співробітникам підприємства Іванову П.П. 325 грн та Плотніковій О.Д. 432 грн,
9 листопада невикористані грошові кошти у сумі 8863 грн здані до банку.
Ліміт готівки у касі ТОВ «Маркет Група» не встановлено.
Завдання 5.2.2. Ревізор шляхом пунктирування перевірив наявність первинних документів, відображених у касовому звіті.
Перевіркою встановлено, що при касовому звіті за 02–30 січня 2010 р. відсутній видатковий касовий ордер на суму 54 грн.
Касир Михайлюк М.К. пояснила, що вона дійсно виплатила Бойко Б.І. аліменти, а в якій сумі – не пам’ятає. Видатковий ордер вона здала головному бухгалтеру, про що свідчить його підпис у Головній книзі.
Перевіркою рахунку 377 «Розрахунки з різними дебіторами» встановлено, що нарахування аліментів Бойко Б.І. не здійснювалося та на підприємстві виконавчого листа на ім’я Бойко Б.І. немає.
Завдання 5.2.3. Документальною перевіркою касових операцій за лютий 2010 р. ревізором встановлено:
за ВКО № 45 від 4.02 видана сума під звіт 400 грн на придбання господарських товарів для прибирання приміщення підприємства;
за ВКО № 52 від 7.02 видано суму 200 грн на придбання канцелярських товарів.
При перевірці фактичної наявності товарів, своєчасності їх оприбуткування та правильності документального оформлення встановлено: у звіті матеріально відповідальної особи за 8.02 – чек магазину госптоварів за придбані товари:
Дата |
Кількість |
Ціна, грн |
Сума |
Придбані цінності |
6.02. |
4 |
50,40 |
? |
Відра |
6.02. |
3 |
20,00 |
? |
Віник |
7.02. |
6 6 6 |
8,00 9,40 17,00 |
? ? ? |
Засоби побутової хімії Пральний порошок Склоочищувач «Поліроль» |
У записах бухгалтерського обліку відображено оприбуткування товарів на суму 521,00 грн з наступним списанням на витрати.
Завдання 5.2.4. ТОВ «Маркет Група» були надані послуги зі складання опалювальних труб. За вказаною операцією ревізору було надано:
договір підряду, де вказано терміни виконання робіт – з 10 по 15 серпня 2010 року та сума оплати – 1550 грн. За дострокове виконання робіт передбачена доплата у сумі 280 грн,
виписка з поточного рахунку за 15 серпня 2010 року на суму 1830 грн в оплату за надані послуги.
Дострокове виконання робіт документально не підтверджується.
Завдання 5.2.5. При перевірці стану позабалансового обліку боржників зі списання безнадійної заборгованості ТОВ «Маркет Група» ревізор встановив, що за рахунком 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» 31 липня 2010 р. списано суму 19 грн, що надійшла від Івахненко П.О. в рахунок погашення дрібної нестачі. Одночасно бухгалтером у регістрі аналітичного обліку було зроблено запис:
Дт |
Кт |
Сума, грн |
301 |
716 |
19-00 |
Пізніше, 31 серпня, бухгалтер здійснив за даною операцією виправлення:
При перевірці документів ревізор установив, що кошти надійшли від Івахненка Петра Олексійовича, а списані у серпні з Івахненко Поліни Олександрівни, яка працює продавцем.
Завдання 5.2.6. В обліковому регістрі за рахунком 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» на 01 січня 2010 року відображено дебетове сальдо у розмірі 76506,00 грн, у тому числі:
Рахунок-фактура |
Дебетове сальдо |
Дата оплати |
Ревізору пред’явлено: |
№ 56 15.09. |
3970,00 |
20.09 |
Претензії до залізниці про недоотриманий вантаж. Відповіді не отримано |
№ 865 18.09. |
1220,00 |
23.09 |
Акт на уцінку товарів, що надійшли на склад 21.09. Претензія не була задоволена внаслідок порушення правил складання акта. Рішення за актом не прийнято |
№ 321 8.10. |
6970,00 |
14.10 |
Претензії до залізниці про недоотриманий вантаж. Відповіді не отримано |
№ 80 10.12. |
3676,00 |
15.12 |
Копію телеграми постачальнику про недоотримання вантажу, квитанція залізничної накладної, відповідь залізничної станції про неприбуття вантажу у строк |
№ 45 12.12. |
1800,00 |
18.12 |
Квитанція залізничної накладної, лист до бюро пошуку залізниці з відміткою про неприбуття вантажу в установлений термін. Надходження товарів відображено у журналі-ордері за бух. рахунком 60 за січень |
№ 324 20.12. |
150,00 |
25.12 |
Акт на нестачу товару. Претензія постачальнику не заявлена |
№ 99 27.12. |
58720,00 |
26.12 |
Квитанція залізничної накладної. Надходження товарів відображено у журналі-ордері за бух. рахунком 60 за січень |
Завдання 5.2.7. За інвентаризаційним описом основних засобів по магазину станом на 01.01.2010 року зокрема значаться активи:
холодильник «Норд» (інвентарний номер 4567) за обліковою вартістю 4850 грн,
прилавок-вітрина ПВ-6 (інвентарний номер 57) за обліковою вартістю 150 грн,
терези ВНЦ-10 (інвентарний номер 127) за обліковою вартістю 156 грн.
До інвентаризаційного опису прикладена пояснювальна записка завідувача магазину Романової П.І., в якій зазначено, що холодильник «Норд» на момент проведення інвентаризації знаходився у ремонті.
Документи щодо направлення холодильника в ремонт відсутні; факт ремонту холодильника не підтвердився.
В аналітичному обліку зазначені цінності відображені в повному обсязі, без відображення нестачі.
Завдання 5.2.8. 02 січня 2010 року для адміністративних потреб був придбаний мобільний телефон вартістю 1600 грн, у т. ч. ПДВ. Телефон оприбутковано як основний засіб 2-ї групи з установленням квартальної норми амортизації 6,25 %; присвоєно інвентарний номер.
Завдання 5.2.9. Станом на 12 серпня 2010 року на балансі ТОВ «Маркет Група» сальдо за рахунком 151 «Капітальне будівництво» становило 15927,20 грн:
проектні та винахідливі роботи – 1210,2 грн,
матеріали – 8161,3 грн,
основна заробітна плата – 2940 грн,
відрахування на соціальні заходи – 1117,2 грн,
інші витрати – 2497,7 грн.
Під час перевірки документів ревізором установлено, що кошторисна вартість робіт затверджена в сумі 53571 грн, а фактична готовність об’єкта станом на 12.08.2009 – 28 %. За кошторисом витрати на будівництво становлять 14999,88 грн.
Встановлено:
утримання виконроба Силіна В.В. протягом 4-х місяців з окладом, який на 50 грн перевищує кошторис,
наявність своєчасно не витрачених, але списаних у будівництво матеріалів на суму 401,32 грн.
Завдання 5.2.10. Під час документальної ревізії виведення результатів інвентаризації ревізор встановив, що, згідно з порівняльною відомістю № 15 від 16 жовтня 2009 року, на кухні виявлено лишки борошна пшеничного І сорту в кількості 20 кг за ціною 2,75 коп. за 1 кг на суму 55,00 грн і нестача хліба пшеничного І сорту в кількості 22 хлібин за ціною реалізації 2,50 грн за 1 хлібину на суму 55,00 грн.
Бухгалтер ТОВ «Маркет Група» Носенко Л.В за результатами порівняльних відомостей зробила запис на рахунках на суму 55,00 грн:
Дт 26 «Готова продукція» Кт 201 «Сировина і матеріали»