- •Материалы по курсу «Налоговая система».
- •1. Налоговая система рф, ее состав и структура.
- •1) Земельный налог;
- •2) Налог на имущество физических лиц.
- •2. Налог на добавленную стоимость в системе управления предприятием.
- •2.1.Экономическая природа ндс.
- •2.2. Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
- •2.3. Объект налогообложения.
- •2.4. Налоговая база.
- •2. 5. Налоговые льготы.
- •2.6. Ставки.
- •2.7. Порядок исчисления и сроки уплаты.
- •3. Налог на прибыль организаций в системе управления предприятием.
- •3.1. Экономическая природа налога на прибыль.
- •3.2. Плательщики налога на прибыль
- •3.3. Объект налогообложения.
- •3.4. Налоговая база. Налоговый учет.
- •3.5. Ставки налога. Порядок исчисления и сроки уплаты.
- •3.6. Особенности налогообложения операций с ценными бумагами.
- •4. Платежи во внебюджетные фонды.
- •4.1. Экономическая природа платежей во внебюджетные фонды.
- •4.2. Плательщики страховых платежей во внебюджетные фонды.
- •4.3. Объект обложения страховыми взносами.
- •4.4. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
- •4.5. Тарифы страховых взносов. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов.
- •4.5.1. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
- •4.5.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
- •4.6. Особенности уплаты страховых взносов организациями, в состав которых входят обособленные подразделения.
- •Тема 5. Налог на имущество организаций , как объект управления.
- •5.1. Экономическая природа налога на имущество. Порядок введения налога на имущество. Плательщики налога.
- •5.2. Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения среднегодовой стоимости имущества. Ставки.
- •5.3. Налоговые льготы.
- •5.4. Порядок исчисления и сроки уплаты.
- •5.5. Особенности налогообложения организаций, в состав которых входят обособленные подразделения.
- •5.6. Оптимизация налога на имущество организаций.
- •Тема 6. Прочие налоги в системе управления предприятием.
- •6.1. Транспортный налог.
- •6.2. Земельный налог.
- •7. Оптимизация налогообложения в условиях специальных налоговых режимов.
- •7.1. Понятие специальных налоговых режимов.
- •7.2. Упрощенная система налогообложения.
- •7.3. Единый налог на вмененный доход.
- •7.4. Обоснование выбора режима налогообложения.
- •Тема 8. Налогообложение физических лиц.
- •8.1. Налог на доходы физических лиц.
- •8.2. Налоговые вычеты по ндфл.
- •8.3. Налог на имущество физических лиц.
- •9. Ответственность за совершение налоговых правонарушений.
- •9.2. Административная ответственность должностных лиц организаций и физических лиц за нарушения в области налогового законодательства.
- •9.3. Уголовная ответственность налогоплательщиков за уклонение от уплаты налогов.
7.4. Обоснование выбора режима налогообложения.
Важнейшим элементом налогового менеджмента является выбор оптимального режима налогообложения. Введение с 1.01.03. глав 26.2 и 26-3 Налогового кодекса расширяет возможности применения хозяйствующими субъектами специальных налоговых режимов, в частности, упрощенной системы налогообложения. Использование преимуществ упрощенной системы налогообложения позволяет при определенных условиях снижать налоговую нагрузку на хозяйствующих субъектов, экономить финансовые ресурсы за счет сокращения количества налоговых платежей, сокращать объем учетной работы и, как следствие, уменьшать налоговые риски, связанные с ошибками в расчетах налогов и применением к налогоплательщикам штрафных санкций.
Однако, принимая решение о переходе на упрощенную систему, организациям и индивидуальным предпринимателям следует тщательно оценить экономическую эффективность данного режима налогообложения для их бизнеса. Финансовому управляющему следует иметь ввиду, что упрощенная система налогообложения выгодна только для высокорентабельного бизнеса. Следовательно, задачей налогового менеджмента при выборе режима налогообложения является обоснование целесообразности или нецелесообразности применения упрощенной системы.
Основными целями рассмотрения данной проблемы является:
выбор стратегии налоговой политики хозяйствующего субъекта, направленной на снижение налоговой нагрузки;
формирование навыков расчета экономической эффективности при выборе режима налогообложения;
обоснование выбора объекта налогообложения при переходе на УСН;
обучение слушателей использованию инструментов налогового менеджмента при анализе налоговых последствий принятого управленческого решения.
Тема 8. Налогообложение физических лиц.
8.1. Налог на доходы физических лиц.
Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК.
Плательщиками налога на доходы физических лиц выступают физические лица – налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами (ст.207 НК). Налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183-х дней в течение 12-ти месяцев подряд (ст.207 НК).
Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками-резидентами из источников в РФ и за ее пределами, а также налогоплательщиками-нерезидентами только из источников в РФ (ст. 209 НК). В налоговую базу (ст. 210 НК) по налогу на доходы физических лиц включаются доходы, полученные как в денежной, так и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. С доходов, выплачиваемым физическим лицам-резидентам организациями и иными работодателями в виде вознаграждения за выполненную работу на основе трудовых соглашений, договоров подряда, иных договоров гражданско-правового характера и других сумм, облагаемых налогом в соответствии с действующим законодательством налог исчисляется и удерживается этими работодателями (налоговыми агентами) по ставке 13 % (ст. 224 НК). В этой связи организации и иные работодатели несут ответственность перед налоговыми органами за правильность расчета, полноту и своевременность уплаты налога на доходы физических лиц по сумме выплачиваемых им доходов с применением к ним соответствующих штрафных санкций за просрочку уплаты налога и иные налоговые нарушения (ст. 123 НК). Налог исчисляется и удерживается налоговыми агентами по истечении каждого месяца с суммы дохода физических лиц нарастающим итогом с начала календарного года (ст. 226 НК). Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК).
Налог на доходы физических лиц исчисляется бухгалтерией организации (или индивидуальным предпринимателем) и удерживается при выплате работникам заработной платы и иных подлежащих налогообложению сумм. С доходов от долевого участия в деятельности организаций (дивидендов) налог взимается по ставке 9% (кроме нерезидентов).
С доходов, полученных нерезидентами, за исключением дивидендов, налог удерживается по ставке 30 % (ст. 224 НК), с дивидендов – по ставке 15% (с 2008 года).
Если или физическое лицо использует кредитные (заемные) средства, получив их под низкий процент (или без процентов), то налоговый агент, предоставляющий такие средства, должен удержать налог с дохода в виде экономии на процентах. При этом налогообложению подлежит материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на день получения заемных (кредитных) средств, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 9 % годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам (ст. 212 НК). В этом случае налог удерживается при фактической выплате процентов (но не реже одного раза в год – по окончании налогового периода) по ставке 35 % (ст. 224 НК).
Ряд доходов, полученных физическими лицами, не подлежит налогообложению (ст. 217 НК). К числу таких доходов, в частности, относится: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), в том числе «материнский капитал»; пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; компенсационные выплаты, включая суточные, выплачиваемые командированным лицам в размерах, не превышающих 700 руб. по внутрироссийским командировкам и 2 500 руб. – по зарубежным; единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами; суммы компенсации работодателями стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также лечения и медицинского обслуживания работников и членов их семей; с 2009 года не включаются в налоговую базу расходы организаций по обучению работников в любых учебных заведениях, имеющих соответствующую лицензию, и возмещение затрат работников на погашение процентов по жилищным кредитам (в пределах 3 % от расходов на оплату труда), стипендии и др. Кроме того, не облагаются налогом доходы, не превышающие 4 тыс. руб. за налогооблагаемый период, в том числе: стоимость подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей; материальной помощи, оказываемой своим работникам (в том числе уволившимся в связи с выходом на пенсию или по инвалидности); призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями правительства РФ, а также органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления; медикаментов, назначенных лечащим врачом работникам, в том числе бывшим из числа пенсионеров по возрасту или инвалидности; выигрышей и призов, полученных на конкурсах с целью рекламы товаров (в последнем случае суммы выплачиваемых призов в части, превышающей 4 тыс. руб., облагаются налогом по ставке 35 % (ст. 224 НК).