18. Бух. Учет выбытия основных средств.

Выбытие основных средств имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи, физического износа, частичной или полной ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления, и в других случаях, установленных законодательством.

Бухгалтерия организации производит списание объектов основных средств с бухгалтерского учета на основании утвержденного руководителем организации акта о списании объекта основных средств или акта о списании автотранспортных средств. Одновременно бухгалтерия производит отметку о списании с бухгалтерского учета объекта основного средства в инвентарной карточке (инвентарной книге).

Списание с бухгалтерского учета отдельных частей, входящих в состав объекта, имеющих разные сроки полезного использования и учитываемых как самостоятельные инвентарные объекты, оформляется в порядке, изложенном выше.

Выбытие объектов основных средств вследствие продажи, обмена, внесения в качестве вклада в уставный фонд и в других случаях, установленных законодательством, совершается на основании договора и оформляется актом о приеме-передаче основных средств. Наряду с актом о приеме-передаче основных средств составляется товарно-транспортная накладная, утвержденная постановлением Мин. Фин. РБ, если отпуск (перемещение) объекта основного средства осущ. с участием автомобильного транспорта, либо товарная накладная на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей, если отпуск (перемещение) объекта основного средства осуществляется без участия автомобильных транспортных средств. Для целей настоящей Инструкции указанные накладные не предназначены для учета движения объектов основных средств, а служат основанием для расчетов за их перевозку, учета выполненной транспортной работы и расчетов по налогу на добавленную стоимость.

На основании акта о приеме-передаче основных средств бухгалтерия организации производит соответствующую запись в инвентарной карточке переданного объекта.

Выбытие объектов основных средств для определения их остаточной стоимости первоначально отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

по дебету счета 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств" и кредиту счета 01 "Основные средства" списывается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта;

по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" и кредиту счета 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств" отражается сумма накопленной амортизации по данному объекту.

Остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств, отраженная по субсчету "Выбытие основных средств" счета 01 "Основные средства", списывается:

вследствие продажи, обмена, списания, внесения в качестве вклада в уставный фонд - в дебет счета 91 "Операционные доходы и расходы". Результат от списания с бухгалтерского учета объектов жилых зданий и других объектов основных средств, потеря стоимости которых отражается в бухгалтерском учете в конце отчетного года на забалансовых счетах, в операционные расходы не включается. Стоимость указанных объектов основных средств отражается по дебету счета 83 "Добавочный фонд" в корреспонденции с кредитом счета 01 "Основные средства".

вследствие недостачи, выявленной при инвентаризации либо иным путем, - в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

при безвозмездной передаче, ликвидации при авариях, утраченных в результате стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуациях, - в дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы";

при безвозмездной передаче объектов основных средств организациям в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа, а также объектов основных средств, находящихся в государственной собственности (республиканская или коммунальная собственность), между государственными унитарными предприятиями по решению собственника или уполномоченного им

органа - в дебет счета 83 "Добавочный фонд";

при передаче обособленным подразделениям организации - в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

При отражении в системе бухгалтерского учета хозяйственных операций по выбытию объектов основных средств организации могут не использовать субсчет "Выбытие основных средств" счета 01 "Основные средства". При этом сумму накопленной амортизации по выбывающему объекту основного средства могут отразить непосредственно по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 01 "Основные средства".

Расходы, связанные с выбытием объектов основных средств вследствие продажи, обмена, списания, внесения в качестве вклада в уставный фонд, списываются в дебет счета 91 "Операционные доходы и расходы"; безвозмездной передачи, ликвидации при авариях, утраченных в результате стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуациях, списываются в дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" в корреспонденции со счетами:

23 "Вспомогательные производства", 26 "Общехозяйственные расходы" - на сумму производственных и транспортных расходов, связанных с демонтажем объектов;

44 "Расходы на реализацию" - на сумму расходов, связанных с упаковкой, транспортировкой проданных объектов, оплатой посреднических и маркетинговых услуг, пошлин и других расходов на реализацию объектов;

51 "Расчетный счет" - на сумму денежных платежей, связанных с выбытием объектов;

68 "Расчеты по налогам и сборам" - на сумму налога на добавленную стоимость и других налогов.

Доходы по операциям выбытия объектов основных средств списываются с кредита счета 91 "Операционные доходы и расходы" в дебет следующих счетов:

10 "Материалы" - на стоимость материалов по ценам возможного использования, полученных при разборке объектов в процессе их выбытия;

51 "Расчетный счет", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на стоимость проданных объектов основных средств по ценам реализации, включающим налог на добавленную стоимость;

58 "Финансовые вложения" - на стоимость основных средств, внесенных в уставные фонды других организаций.

Стоимость материалов, полученных при разборке объектов, ликвидированных в результате аварий, стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, по ценам возможного их использования отражается по дебету счета 10 "Материалы" в корреспонденции с кредитом счетов 92 "Внереализационные доходы и расходы".

Результаты от выбытия объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету (кредиту) счета 91 "Операционные доходы и расходы", 92 "Внереализационные доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 99 "Прибыли и убытки" в том отчетном периоде, к которому они относятся.

19. Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетного данного, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.Книга,кот-ю ведет админ-р не включ-т записи по приходу и расходу кассы по вкладам.В конце операц-го дня распеч-ся кассов. Журнал,админист-р сверяет получен.данные с остатком по балансу по бал. Счету 1010(ден.ср-ва в кассе).При случае совпад-я ост-ка делает собственноручн. Запись суммы остатка д.ср-в в кассе,подтвержд-т подписью.Кроме КЖ в конце раб-го дня сост-ся сводная справка кассовых оборотов за день,в кот-х обороты по приходу и расходу кассы в разрезе валют по баланс. И внебаланс. Счетам. Справки подпис-т админ-р,зав.кассой и зам. Бух-ра

20.Оборотная ведомость. Оборотная ведомость (квартальная или годовая) по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III иII порядков. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода.Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

21. Проверочная ведомость . ПВ может составляться ежедневно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву.Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется проверочная ведомость по остаткам на 1-е число месяца с указанием номеров лицевых счетов и сверяется с балансом. Результат сверки удостоверяется подписями ответственного исполнителя, главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.В ПВ ответств. Исполнителями сост-ся расшифровки отд. Лиц. Счетов.

3.синтетический учет,отлич-е от аналит-го.Задача аналитического учета(АУ) - контроль за правомерностью совершения банковских операций. Аналит. учет отражает банк. операцию во всех ее деталях. Осн. инструменты аналит. учета: Бух. журнал.Ведомость остатков по счетам первого, 2-го порядка, лицевым, балансовым и внебалансовым счетам.Ведомость остатков размещенных и привлеченных средств.распространенным ср-вом АУявл-ся лицевые счета, они подразделяются на:- клиентские (отражают расчетные и кредитно-денежные взаимоотношения с его клиентами);- внутрибанковские (используются для расчетов, доходов, расходов, результатов деятельности самого банка)Синтетический учет(СУ) носит обобщенный хар-р. Данные СУслужат как ср-вом для провед-я анализа деят-ти самого банка, так и м.б.использованы для провед-я анализа деят-ти отдельных предприятий и организаций и отраслевого анализа.Задача СУ- проверка правильности ведения аналитического учета. СУосуществл-ся на счетах 2-го порядка предусмотренный действующим планом счетов. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета выраж-ся в том, что лицевые (аналитические) счета открывают в разрезе счетов 2-го порядка (синтетических счетов).Осн.инструм-тыСУ:Оборотная ведомость (включает вступительные остатки, обороты, конечные остатки по каждому синтетическому счету).Ежедневный баланс.