Тема 2 облік грошових коштів

Лекція 2.Облік операцій по рахункам в банках.

Мета: розкрити порядок організації обліку операцій по рахункам в банках.

План.

1.Порядок відкриття рахунків в банках.

2.Облік операцій з безготівковими пластиковими картками.

3.Облік грошових документів.

Література:

[7, с. 198-202],

[8, с. 214-215],

[15, с. 181-189]

Питання 1, 2.

Вільні грошові кошти підприємств повинні обов’язково зберігатися в банку, який підприємство обирає самостійно та відкриває у ньому рахунок.

Основними нормативно-правовими актами, що регламентують загальні правила відкриття банками рахунків суб’єктам господарювання, їх використання, форми і стандарти розрахунків юридичних і фізичних осіб та банків на території України є:

1) Закон України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» від 05.04.01 № 2346-ІІІ;

2) Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах, затверджена Постановою Правління НБУ від 12.11.03 № 492;

3) Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена Постановою Правління НБУ від 21.01.04 №22.

Банки відкривають підприємствам рахунки :

1) за договором банківського рахунку – поточні – для зберігання грошей, здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів.

2) за договором банківського вкладу – вкладні (депозитні) – для зберігання грошей, що передаються підприємством банку в управління на встановлений строк або без зазначення такого строку під визначений процент (дохід) і підлягають поверненню.

Між банком і клієнтом укладається в письмовій формі договір банківського рахунку. Для відкриття поточного рахунку підприємства подають установам банків такі документи:

1) заява про відкриття рахунку встановленого зразка;

2) копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади;

3) копію зареєстрованого статуту (положення), завірену нотаріально;

4) копію свідоцтва про реєстрацію підприємства у державній податковій адміністрації;

5) картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до установчих документів підприємства надано право розпоряджатися рахунком і право підпису платіжних документів. До карти також додається відбиток печатки підприємства.

Під час відкриття у банку рахунку відкривається особовий рахунок підприємства з наданням номеру у двох екземплярах: один для банку, другий – у вигляді виписки з банку – видається підприємству.

Виписка банку – документ, що видається банком підприємству і відображає рух коштів на поточному рахунку.

До виписки додаються документи, за якими здійснені операції з надходження і списання коштів з поточного рахунку. В кожній виписці обов’язково передбачаються позиції для дати, номерів рахунків дебітора та кредитора.

В банківській виписці за дебетом відображено списання грошових коштів з поточного рахунку, а за кредитом – надходження грошових коштів на поточний рахунок.

Виписка з рахунку підлягає перевірці та обробці, яка полягає в наступному:

1) підбираються документи, які підтверджують факт здійснення господарської операції, а також перевіряється наявність виправдовуючих документів, отриманих від інших підприємств, на підставі яких зараховані або списані кошти;

2) звіряється відповідність записів у виписці банку та доданих документах;

3) проставляються у доданих розрахункових документах та виписці шифри кореспондуючих рахунків згідно характеру операцій;

4) здійснюється окрема за дебетом і кредитом групування сум шляхом підрахунку за однорідними операціями за однойменними кореспондуючими рахунками, коди яких проставлені у виписці;

5) здійснюються записи оборотів за Дт 311 в відомість 1.2 та за Кт 311 в журнал-ордер 1.

Для обліку в наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках банку, які можуть бути використані для поточних операцій призначено рахунок 31 «Рахунки в банку», який має такі субрахунки:

311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;

313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»;

314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

За Дт 31 відображається надходження грошових коштів, а за Кт 31 – їх використання.

Кореспонденції на субрахунку 311:

Дт Кт

311  301 – надійшла готівка з каси на рахунок в банк;

311  333 – зарахування готівки зданої в банк через інкасатора;

311  361 – отримана оплата від покупців;

311  374 – зараховані суми, що надійшли за претензіями;

311  501,601 – зарахування сум одержаних кредитів;

313  311 – перераховані кошти на корпоративний картковий рахунок підприємства;

371 311 – перерахована передоплата постачальникам;

501,601 311 – погашена заборгованість за кредитами;

685,631 311 – погашена заборгованість перед постачальниками (іншими кредиторами);

641 311 – погашена заборгованість перед бюджетом за податками;

65 311 – сплачені внески до фондів соціального страхування.

Залежно від потреб та умов розрахункових операцій суб’єкти підприємницької діяльності можуть відкривати в установах банків інші рахунки:

1) акредитиви в національній валюті;

2) лімітна чекова книжка;

3) спеціальний картковий рахунок;

4) поточний рахунок філії.

За кожним з цих рахунків відкривають окремий субрахунок на рахунку 313, залежно від мети відкриття такого рахунку.

Кореспонденції на 313:

Дт Кт

313  311 – відкрито акредитив або лімітовану чекову книжку за рахунок власних коштів;

313 50,60 - відкрито акредитив або лімітовану чекову книжку за рахунок довгострокової або короткострокової позики;

313  311 - перераховані кошти на корпоративний картковий рахунок підприємства або картрахунок для виплати з/п працівникам;

631  313 – проведено розрахунок із постачальниками за рахунок акредитива або розрахунковим чеком;

311  313 – переведено невикористані залишки коштів на інших рахунках на поточний рахунок;

372  311 – одержані кошти з корпоративного рахунку підзвітною особою по картці;

661  313 – перераховані кошти на картрахунок працівників.

Питання 3.

Бенефіціар - особа, якій призначений платіж або на користь якої відкритий акредитив, тобто бенефіціар - одержувач грошових коштів, продавець товарів (робіт, послуг).

Чеки з чекової книжки виписуються в момент здійснення платежу і видаються чекодавцем за отримані ним товари та надані послуг. Строк дії чекової книжки - один рік, чека, що виданий фізичній особі для одноразового розрахунку, - три місяці з дати їх видачі. День оформлення чекової книжки або чека не враховуються.

Питання для самоконтролю:

1. Охарактеризувати етапи відкриття рахунку у банку.

2. Навести кореспонденція рахунків з обліку операцій з безготівковими пластиковими картками.

3. Як ведеться аналітичний облік грошових документів?

4. Охарактеризуйте форми платіжних інструментів.