4. Движение и воспроизводство основных фондов

Воспроизводство основных фондов — это непрерывный процесс их обновления путем приобретения новых, реконструкции, модернизации и капитального ремонта действующих средств. Закон воспроизводства основного капитала состоит в том, что в нормальных экономических условиях стоимость, введенная в производство, полностью восстанавливается, обеспечивая возможность для постоянного технического обновления основных средств.

В процессе воспроизводства основных фондов решаются следующие задачи:

• возмещение выбывающих по различным причинам основных фондов;

• увеличение количества основных фондов с целью расширения объема производства;

• совершенствование структуры основных фондов.

Существуют две формы воспроизводства основных фондов — простое и расширенное. При простом воспроизводстве предусматривается замена устаревшей техники и капитальный ремонт оборудования, в то время как расширенное воспроизводство - это, прежде всего, новое строительство, а также реконструкция и модернизация действующих предприятий. При расширенном воспроизводстве требуются дополнительные вложения (кроме амортизационного фонда), привлекаемые из прибыли, взносов учредителей, кредитов и т.д.

Модернизация оборудования может проводиться по нескольким направлениям:

• усовершенствование конструкций действующих машин, повышающее их режимные характеристики и технические возможности;

• механизация и автоматизация станков и механизмов, позволяющие увеличить производительность оборудования;

• перевод оборудования на программное обеспечение.

Количественную характеристику воспроизводства основных фондов в течение года дает следующее балансовое уравнение:

Ф_к = Ф_н + Ф_в - Ф_выб (26),

где Ф_к (Ф_н ) - стоимость основных фондов на конец года (на начало года); Ф_в (Ф_выб ) - стоимость основных фондов, введенных в действие в течение года (выбывших в течение года).

Так как стоимость основных средств на начало и на конец года могут значительно различаться между собой, в экономических расчетах используется показатель среднегодовой стоимости. Определить среднегодовую стоимость основных средств можно различными способами:

1. При упрощенном способе среднегодовую стоимость фондов определяют как полусуммы остатков на начало и конец периода:

Ф_ср=(Ф_к+Ф_н)/2 (27),

где Ф_ср–среднегодовая стоимость основных фондов.

Этот способ дает приблизительный результат, так как ввод - вывод основных средств в течение года идет неравномерно.

2. Для более точного определения среднегодовой стоимости основных средств применяется формула, которая учитывает месяц ввода – вывода:

Ф_ср=Ф_н+∑Ф_в*М_в/12 - ∑Ф_выб*М_выб/12 (28),

где М_в и М_выб– число полных месяцев, соответственно, с момента ввода (выбытия) объекта (группы объектов) основных фондов.

Для более детального анализа процесса воспроизводства используют коэффициенты роста, обновления, выбытия и прироста основных фондов.

Коэффициент роста - это отношение стоимости основных фондов на конец года к их стоимости на начало года.

Коэффициент обновления (поступления) основных фондов - это отношение стоимости введенных за год фондов к их стоимости на конец года.

Коэффициент выбытия основных фондов представляет собой отношение стоимости выбывших в течение года основных фондов к их стоимости на начало года.

Превышение величины коэффициента поступления основных фондов над коэффициентом их выбытия свидетельствует, что идет процесс обновления основных фондов.

Коэффициент прироста основных фондов - это отношение их прироста за год к стоимости фондов на начало года.

Воспроизводство основных фондов может осуществляться за счет аренды и лизинга.

Аренда — это временная передача владельцем имущества (арендо­дателем) права на его использование основных средств другому субъекту - арендатору. Отношения сторон по объекту сделки определяют в договоре аренды. В нем указывают форму и величину арендной платы, сроки и условия ее внесения. Чаще всего устанавливается твердая сумма платежа, исчисленная исходя из стоимости арендуемых основных фондов. При недостатке денежных средств у арендатора платежи могут вноситься путем передачи части продук­ции арендодателю или посредством оказания определенных услуг.

Одной из разновидностью аренды и эффективным методом финансирования инвестиционной деятельности является лизинг.

Лизинг — это вид аренды, которому присущи элементы заемных операций, что придает ему сходство с кредитом. В отличие от других видов аренды, в пользование сдаются не основные средства, которые находились в эксплуатации у арендодателя, а новые, специально приобретенные лизинговой компанией с целью их передачи в пользование лизингополучателю. Закон Российской Федерации «О лизинге» трактует лизинг как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга юридическим и реже физическим лицам на установленный срок, за определенную плату и в соответствии с условиями, закрепленными договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Главное отличие лизинга от других видов аренды состоит в том, что в нем принимают непосредственное участие три стороны:

• лизингодатель (арендодатель) — организация, приобретающая основные средства в собственность и передающая их во временное пользование за арендную плату;

• лизингополучатель (арендатор) — предприятие или предприниматель, заинтересованный в использовании и приобретении основных средств;

• продавец, в качестве которого обычно выступает предприятие-изготовитель данного имущества (тракторов, сельскохозяйственных машин, оборудования, транспортных средств и т. д.).

В России получил распространение финансовый лизинг, или лизинг с полной окупаемостью. В течение срока договора основные фонды практически полностью амортизируются и лизингодатель за счет лизинговых платежей возмещает их стоимость или ее большую часть. Особенностью финансового лизинга является то, что срок аренды в данном случае, как правило, совпадает со сроком службы основных средств.

По срокам лизинга различают собственно лизинг - длительный срок аренды от 5 лет и выше, встречается также хайринг — среднесрочная аренда от 1 до 5 лет и рейтинг - краткосрочная аренда сроком до 1 года. При краткосрочной аренде возможность выкупа арендуемой техники не предусматривается.

В общем виде расчет суммы лизинговых платежей (ЛП) производится по формуле:

ЛП = АО + ПК + KB + ДУ + НДС (29),

где АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году; ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга; KB - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга; ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга; НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем за услуги лизингодателя.

Благодаря лизингу предприятия получают возможность быстро и с минимальными инвестиционными рисками осуществить замену физически и морально устаревших основных фондов.