3 Изучение месячной, квартальной и годовой отчетности как информационного источника анализа финансового состояния

Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании прове­ренных и согласованных данных синтетического и аналитического учета. При журнально-ордерной системе учета на основании журналов-ордеров на предприятии составляется книга «Журнал-главная», а затем на её основании - отчетность, таким образом, отчетность является завершающим этапом учетной работы. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных и других. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

ГУП РМ «Лисма» составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении предприятия, об его изменениях, а также финансовых результатах его деятельности.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за 2 года – отчетный и предшествовавший отчетному. Если данные за период, предшествовавший отчетному году несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке вместе с указанием причин.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Первым отчетным годом для предприятия считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря включительно.

Организации обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течении 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Данные о фактах хозяйственной деятельности, проведенных до государственной регистрации предприятия, включаются в его бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия. Ответственность лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, определяется в соответствии с законодательством РФ. Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после её утверждения) производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в которой были обнаружены искажения её данных. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными правовыми актами.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям. Составляют ее по данным бухгалтерского учета. Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении. ГУП РМ «Лисма» представляет в органы статистики следующие формы отчетности:

• форма № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации». В ней представлена информация об общих сведениях о юридическом лице, сведения о производстве и отгрузке товаров, работ и услуг, о расходах на производство и продажу продукции, информация о видах экономической деятельности в отчетном году, сведения о головной организации и территориально-обособленных подразделениях. Это годовая форма. Представляется 1 апреля после отчетного года (Приложение 46).

• форма № 1-РП (срочная) «Сведения о состоянии расчетов за отгруженную продукцию, выполненные работы (услуги)». В ней приводятся данные об объемах отгруженной продукции, в т. ч. об объеме оплаченной продукции, информацию о том, каком образом была произведена оплата (по безналичному расчету или за наличный расчет, векселями, ценными бумагами, взаимным зачетом требований и др.). Форма бывает месячная и годовая. Месячная представляется не позднее 23 числа после отчетного периода, а годовая – не позднее 30 числа после отчетного периода (Приложение 47).

• Форма № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации». В ней содержаться сведения о показателях финансового состояния и расчетов; доходах и расходах; об активах организации; сведения о состоянии расчетов с организациями и предприятиями России и зарубежных стран. Эта форма месячная и представляется не позднее 28 числа после отчетного периода (Приложение 48).

• форма № 12-A «Сведения об использовании денежных средств». В ней представлены сведения о том, на какие цели были израсходованы денежные средства предприятия в отчетном году. Это годовая форма и представляется не позднее 1 апреля после отчетного периода (Приложение 49).

• форма № 5-3 «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг). В ней представлена информация об общих экономических показателях (например, о количестве отгруженных товаров собственного производства, о расходах на приобретение товаров для перепродажи, о расходах на приобретение топлива, о расходах на энергию, о затратах на оплату труда, арендную плату, представительские, суточные и подъемные и другие, а также сведения о производстве электрической и тепловой энергии, услугах по передаче и затратах на их производство и передачу. Эта форма представляется за квартал, полугодие и 9 месяцев – 30 числа после отчетного периода (Приложение 50).

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции. На предприятии такая отчетность не представляется.

ГУП РМ «Лисма» представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Квартальная бухгалтерская отчетность включает:

• форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

• форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

• бухгалтерского баланса – форма №1;

• отчета о прибылях и убытках – форма №2;

• отчета об изменениях капитала – форма №3

• отчета о движении денежных средств – форма №4

• приложения к бухгалтерскому балансу – форма №5

• пояснительной записки.

• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

Статьи актива и пассива баланса (форма № 1) (Приложение 51) заполняются: по данным остатков на счетах, отраженных в книге «Журнал-главная». Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 75, 76), показываются в балансе развернуто на основании данных аналитического учета, т.е. дебиторская задолженность — в активе баланса, а кредиторская — в его пассиве. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы — по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов — по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.

В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 52): расшифровывается по слагаемым прибыль или убыток отчетного года, т.е. детализируются суммы годо­вых дебетовых и кредитовых оборотов по счетам: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 44 «Расходы на продажу».

В отчете об изменениях капитала (форма № 3) (Приложение 53) представлена информация о величине уставного, добавочного и резервного капиталах, о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке); информация об увеличении величины капитала. На ГУП РМ «Лисма» нет добавочного и резервного капиталов. Есть резервный фонд и резерв предстоящих расходов. В справке приводят сведения о чистых активах организации и полученных из бюджета и отраслевых и межотраслевых фондов средствах на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, возмещение убытков, социальное развитие и прочие цели.

В отчете о движении денежных средств (ф. № 4) (Приложение 54) расшифровывается статья 2 раздела баланса «Денежные средства». В отчете содержится информация о движении денежных потоков на счетах предприятия и в кассе, отражены расход и поступление денежных средств по различным направлениям; остаток средств на начало и конец отчетного периода. Показатели отчета формируются на основании журналов-ордеров по счетам 50, 51, 52. показываются остатки (на начало, конец года), начисление и расход: уставного капитала, резервного фон­да, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондов специального назначения, целевых средств.

В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) (Приложение 55) содержится информация о нематериальных активах, основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности, расходах на НИОКР, расходах на освоение природных ресурсов, о финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности, расходах по обычным видам деятельности, обеспечениях и государственной помощи. На ГУП РМ «Лисма» есть информация только об основных средствах, дебиторской и кредиторской задолженности, расходах по обычным видам деятельности, обеспечениях и государственной помощи (на мобилизационную подготовку и обеспечение аппарата военного комиссариата).

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Таким образом, бухгалтерская отчетность предприятия составлена на основе данных синтетического и аналитического учета, на русском языке и в валюте РФ, а также по типовым формам, разработанным и утвержденным Минфином РФ. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Другим органам исполнительной власти, банкам или иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством РФ.