3.3. Податок на додану вартість

Задача1

Договірна вартість рекламних послуг з ПДВ і податком з рек­лами дорівнює 1560 грн. Ставка податку з реклами - 0,5 %.

Вартість рекламних послуг (без ПДВ і податку з реклами): 1560 / (1 + 0,2 + 0,005) = 1294,61 грн.

Знайдемо суму ПДВ:

1294,61 грн х 20% - 258,92 грн.

Податок з реклами становитиме:

1294,61 грн х 0,5% = 6,47 грн.

Задача2

Загальний обсяг продажу продукції лісоматеріалів у квітні ста­новив 100000 грн (з ПДВ). У квітні було придбано основні вироб­ничі фонди, які використовуються для виробництва готової про­дукції на суму 40000 грн ( з ПДВ) та придбано сировину на суму 30000 грн ( з ПДВ). Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету.

ПДВ = Податкове зобов'язання - Податковий кредит ПДВ = 100000*0,2 - (40000 + 30000)*0,2 = 20000 - 14000 = 6000 грн.

3.4. Розрахунок ввізного мита та митного збору

У березні 2006 року надійшов товар від нерезидента. Вартість товару - 10 тис. доларів США, а митна - 12 тис. доларів США. Курс НБУ на дату розмитнення - 5,05 грн/1 дол США. На митниці сплачено:

1) ввізне мито - 3030 грн ((12 тис. дол США х 5,05 грн/ 1 дол США) х 5%);

2) митний збір - 121,2 грн ((12 тис. дол США х 5,05 грн/ 1 дол США) х 0,2%);

3) ПДВ - 12726 грн ((12 тис. дол США х 5,05 грн/ 1 дол США) + 3030 грн) х 20%.

У березні поточного року товар повернули нерезиденту за актом рекламації. Курс НБУ на день митного оформлення -5,05 грн/1 дол. США. Знову оплачено митний збір у розмірі 121,2 грн. на цю ж дату визначено заборгованість нерезидента із ком­пенсацією всіх вищеназваних витрат: 3168 дол США ((3030грн. + 121,2 грн + 12726 грн + 121,2 грн) : 5,05 грн/1 дол США). На день розрахунків із нерезидентом курс НБУ не змінювався.

3.5. Податок на землю

Задача 1

Підприємство набуде право власності на нововідведену земельну ділянку (10000 м²) і отримає державний акт 25 вересня 2005 р. Умовно вважаємо, що землевласник набув земельну ділян­ку, яка зайнята житловим фондом, у населеному пункті з чисель­ністю населення понад 1 млн чол. (обласний центр), яким не встановлено грошової оцінки. У такому разі необхідно здійснити розрахунок земельного податку щодо нововідведеної земельної ділянки за 6 днів вересня та жовтень — грудень, і не пізніше 24 жовтня подати звітний розрахунок за нововідведену земельну ділянку.

Відповідно до ст. 7 Закону № 2535-ХІІ, якщо грошової оцінки земельних ділянок не встановлено, середня ставка земельного по­датку встановлюється, зокрема, за земельну ділянку населеного пункту з чисельністю населення понад 1 млн у розмірі 21 коп/м².

При цьому до цієї ставки застосовується коефіцієнт 3, оскільки зе­мельна ділянка знаходиться у місті обласного підпорядкування.

Крім цього, згідно зі ст. 7 цього Закону податок за земельні ділянки, зайняті, зокрема житловим фондом, справляється у розмірі 3% від суми земельного податку, обчисленого відповід­но до частин першої та другої цієї статті.

Відповідно до ст. 68 Закону № 2285-IV у 2005 р. по населе­них пунктах, грошову оцінку земель яких не проведено, застосо­вуються ставки земельного податку, встановлені частиною другою ст. 7 Закону № 2535-ХІІ, збільшені в 3,03 раза.

Для обрахування суми земельного податку необхідно:

♦ визначити річну суму земельного податку:

(10000 м² х 0,21 грн/м² х 3 х 3,03) х 3% = 572 грн 67 коп.;

♦ визначити місячну суму земельного податку: 572 грн 67 коп : 12 місяців = 47 грн72 коп;

♦ визначити суму земельного податку за шість днів вересня: 47 грн 72 коп : 30 днів х 6 днів = 9 грн 54 коп;

♦ визначити загальну суму земельного податку за нововідве­дену земельну ділянку:

9 грн 54 коп + 47 грн 72 коп + 47 грн 72 коп + 47 грн 72 коп = 152 грн 70 коп.

Задача 2

ТОВ «Контраст» у лютому 2006 року придбало будинок по вул. Маршала Тимошенка в районі Південної Оболоні. 1 березня 2006 року за рішенням міськради ТОВ «Контраст» одержало право на користування земельною ділянкою несільськогосподарського призначення загальною площею 2450,6 м², зайнятою житловим фондом. «Контраст» є платником податку на землю. Грошова оцінка земельної ділянки по вул. Маршала Тимошенка в районі Південної Оболоні відповідно до Грошової оцінки земель м. Киє­ва, затвердженої рішенням № 104, становить 290,14 грн./м². Здійснимо необхідні розрахунки.

Розрахунок податку на земельні ділянки, грошова оцінка яких проведена, можна подати у вигляді формули:

П = Пд х Го х Сп,

де П - сума податку на землю;

Пд - площа земельної ділянки;

Го - грошова оцінка землі з урахуванням коефіцієнта індексації

Сп - ставка податку на землю.

Для земель населених пунктів статтею 7 Закону № 2535 уста­новлена ставка податку в розмірі 1% від їх грошової оцінки, але для земельних ділянок населених пунктів, зайнятих житловим фондом, ставка збільшена до 3%. Тому в нашому прикладі розмір податку на землю складе: П = 2450,6 кв.м х 290,14 грн/кв.м х 3% = 21330,51 грн. Сплата податку на землю здійснюється щомісяця рівними частинами по 1777,54 грн (21330,51 грн/12). Але оск­ільки ТОВ «Контраст» сплачує податок на землю тільки з місяця виникнення права на земельну ділянку (з березня 2006 року), то для нього сума податку в 2006 році складе 17775,43 грн (21330,51 грн - 1777,54 грн х 2 міс. (січень і лютий)).