1.Система норматив.регулирования бух.учета.Бух.учет представляет собой систему непрерывного наблюдения и контроля за фин-хоз.деят-тью организ. В соответствии с ФЗ о бух.учете его основными задачами явл-ся: 1)Формирование полной и достоверной информации о деят-ти организ.,ее имущественном и финанс положении;2)Обеспечение информацией, необходимой внутр и внешн пользователям бух.отчестности для контроля за соблюдением законодат-ва при осуществлении хоз опреаций;3)Предотвращение отрицат рез-тов хоз деят-ти организ и выявление резервов для укрепления её финанс устойчивости./ Организация бух учета в РФ предполагает 4-х уровневую систему док-в, регулирующих порядок ведения бух учета: 1-й ур-нь-док-ты законодат хар-ра Н:ФЗ о бух учете налоговый кодекс РФ и др. ФЗ определяет понятие и основные задачи бух учета, принципы ведения бух учета, понятие, состав и сроки сдачи бух отчетности, понятие и порядок проведения инвентаризации; 2й ур-нь- включает стандарты (правила) бух учета и отчетности. Они регламентируют порядок ведения учета на отдельных участках Н:ПБУ-1/2008-учетная политика организ, ПБУ 14/2007-учет нематер активов, ПБУ 9/99-доходы организ; 3й ур-нь-док-ты рекомендательного хар-ра (инструкции, методич.указания), предполагающие возможные варианты организации учета в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия и др факторов. Эти док-ты разрабатыв-ся на основе док-в 1-го и 2-го уровней Н: инструкция по применению плана счетов бух учета, методич. Указания по инвентаризации имущ-ва и финанс обязательств, методич указания по бух учету осн средств; 4й ур-нь- рабочие док-ты самой организ, кот. формируют его учетную политику. Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бух учета,приянтых организ. Учетн политика должна предусматривать форму бух учета, формы первич док-в,рабочтй план счетов бух учета, систему документо-оборота, порядок и сроки проведения инвентаризации. Учетн политика формируется гл бух,утверждается приказом руководителя.   На предприятии ответственность за организ бух учета несет руководитель организ. Гл бух-р назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя организ. Глав бух подчиняется руководителю и несет ответственность за формирование учетной политики за достоверность показателей бух отчетности, своевременность её представления в соответств органы. Гл бух должен обеспечить соответствие осуществляемых операций законодат-ву РФ, а также контроль за движением имущества и обязательств. Без подписи гл бух-ра денежные и расчетные док-ты считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. В случае разногласий м-ду руководителем и гл бух-ром по осуществлению отдельных хоз операций док-ты по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации.

 2. Принципы ведения бух учетаПри ведении бух учета организации должны соблюдать след принципы:1) Принцип имущественной обособленности_ в бух учете следует отражать только то имущ-во, кот. в соответствии с законодательством признается собственностью конкретной организ;2) Принцип непрерывности деят-ти. Бух учет организации основывается на предположении о том, что организация будет продолжать свою деят-ть в обозримом будущем и в скором времени ее ликвидация не предвидется. Организация должна вести бух учет от момента ее регистрации как хоз субъекта до момента ликвидации;3)Принцип начисления_доходы и расходы, прибыли и убытки, и др. показатели отражаются на счетах бух учета в момент их возникновения, а не в момент осуществления расчетов;4) Принцип осмотрительности (осторожности)_большая готовность предприят к отражению в учете и отчетности возможных убытков и обязательств, чем прибылей или активов. Соблюдение этого принципа предопределяет  формирование целевых резервов для покрытия убытков и др. потерь. Н: формирование резервного капитала для погашения убытков, формирование резерва по сомнительным домам для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

 3. Порядок ведения кассовых операцийДля хранения денеж ср-в и осущетсвления наличных расчетов каждое предприятие должно иметь кассу. Помещение кассы должно отвечать след. Требованиям:-быть изолированным от др служеб помещений;-иметь решетки на окнах и окошко для выдачи денег;-закрываться на две двери;-иметь сейф для хранения денеж ср-в и ценностей;-располагать исправным огнетушителем;-иметь исправную охранно-пожарную сигнализацию. Порядок ведения кассовых опреций утвержден инструкцией центр банка РФ от 22 сент 1993 г. Кассовые опреации на предприятии выполняет кассир, с которым заключается договор о полной индивид.матер ответственности. Временная замена кассира должна производится по письменному приказу руководителя организации. В этом случае с работником, выполняющим обязанности кассира также должен заключаться договор о полной индивид. матер. ответственности. В кассе организации могут храниться денеж ср-ва впределах лимита их остатка, установленного банком. Сверх установленного лимита деньги могут хранитсьяв кассе только в сроки, установленные для выдачи з/пл ( в теч 3х дней, а в районах крайнего севера и приравненных к ним в теч 5 дн). Всю сверхлимитную денежн. Наличность предприятия обязаны сдавать в банк. Предприятия, имеющие постоянную денеж выручку по согласованию с банком могут расходовать ее на оплату труда работников, на закупку с/хоз продукции и др цели. При осуществлении налич расчетов организации должны соблюдать их предельные размеры. В наст время этот размер сост 100тр по одной сделке. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины на предприятии осуществл-ся руководителем и гл бух, а внешний контроль осуществляется банком. Основными задачами бух службы при осуществлении кассовых операций явл-ся:-контроль за соблюдением установленного порядка ведения кассовых операций;-контроль за сохранностью денеж ср-в;-контроль за соблюдением лимита, установленного банком и соблюдением предельных размеров расчетов наличными;-своевременное и качественное проведение инвентаризации денеж ср-в

 4. Документальное оформление кассовых опрецийКаждая кассовая операция должна оформляться соответсвующим первичным док-м(поступление денеж ср-в в кассу оформляется приходным кассовым ордером, выдачаденеж ср-в-расходным кассовым ордером, при сдаче выручки в банк-объявление на взнос наличными, при сдаче выручки инкосаторам-препроводительной ведомостью (в 3х экземплярах). Все приходные и расходные кассовые док-ты регистрируют  в журнале (книге) регистрации приходных и расходных кассовых док-в. Если производится выдача з/пл работникам, то на общую сумму выданной по платежной ведомости напротив фамилии, не получивших з/пл ставится штамп «депонировано» (з/пл,неполученная в установленный срок по причине неявки получателя). Ежедневно на основании первич док-в кассир заполняет кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печптью организации. На последней стр книги должно быть указано кол-во листов, содержащихся в ней и подтверждающиеся подписями руководителя и гл бух. Записи в кассовой книге ведутся в 2х экземплярах. Второй отрывной экземп явл-ся отчетом кассира и в установленные сроки вместе с первич док-ми передается в бухгалт. В кассовой книге указывают: остаток денег на нач дня, суммы поступивших и выданных денег, итоги по приходу и расходу и остаток денег на конец дня. Контроль за ведением кассовой книги осущ-ся гл бух.

5. Порядок проверки и обработки кассовых отчетовВ установленные сроки кассовые отчеты с первич док-ми поступают в бухгалтерию. В бухгалтерии отчеты подвергаются проверке, в ходе кот бухг-р должен установить:1) наличие первич док-в, перечисленных в кассовом отчете;2)соответствие дат первич док-в дате составления кассового отчета;3)правильность оформления первич кассовых док-в;4) наличие подписей получателей денег, подписей должн лиц, кассира на первич док-х;5)правильность переноса остатка денеж ср-в на нач дня из предыдущего кассового отчета;6)соответствие суммы указанной в первич док-х сумме указ в кассовом отчете;7) соответствие суммы цифрами сумме прописью;8) правильность подсчета итогов по приходу и расходу и определения остатка ден ср-в и предельных размеров расчетов наличными. Проверенные отчеты подвергаются бух обработке,при этом на первич док-х и в кассовом отчете бух-р указ номера корреспандир-х счетов. На основании обработанных док-в производятся записи в учет регистры-ведомость и журнал-ордер по счету 50-касса, при этом  в ведомости указ суммы поступивших в кассу денеж ср-в в разрезе коррсепанд счетов, а в журнале-ордере указ суммы выданных денеж ср-в в разрезе корреспанд счетов. По окончании месс в учетн регистрах подсчитывают итоги. Кредитовый оборот из журнала-ордера переносится в глав книгу.

 

6. Синтетич учет ден ср-в в кассеДля учета ден ср-в в кассе организ предназначен сч 50.Счет активный, основной, инвентарный.

Д                                                                        50                           К                  

Сн_остаток ден ср-в на нач периода в кассе                             

ОбД_поступление ден ср-в в кассу                                 ОбК_выдача ден ср-в из кассы

Ск_остаток ден ср-в на конец периода

Д         К             Содержание

50        51           Поступление ден ср-в в кассу с расч счета

50        90.1       Поступление в кассу выручки от реализации тов-в

50        62           Поступление в кассу оплаты от покупателей

50        71           Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм

50        73.1       Поступление в кассу ср-в от работников в погашение займов

50        73.2       Поступление платежей от виновных в возмещении матер ущерба

50        75.1       Поступление в кассу ср-в от учредителей в кач-ве вклада в уст капитал

50        76           Погашение дебиторской задолженности                                                     

51        50           Сдача выручки из кассы на расч счет организ

57        50           Сдача выручки инкассаторам

60        50           Оплата наличн поставщикам за тов-матер ценности,работы,услуги

70        50           Выдача з/пл работникам (выдача аванса)

71        50           Выдача денег подотчетным лицам на предстоящ командиров и др расходы

76.4    50           Выдача депонированных сумм получателям

76        50           Погашение кредиторской задолженности

 

7. Инвентаризация ден ср-в в кассе организ Инвентар ден ср-в проводится в сроки, установленные руководителем. В обязательном порядке инвент проводится в случаях, предусмотренных законодат-м. Для проведения инвент приказом руководителя назначается инвент комиссия. К началу инвент кассир составляет кассовый отчет и дает расписку о том, что все поступившие ден ср-ва оприходованы, а выданные-списаны в расход. Председатель комиссии визирует отчет кассира и приложенные к нему док-ты, п/ле этого комиссия преступает к пересчету ден ср-в. Их фактич наличие записывается в акт инвент ден ср-в. В нем указывают фактич остаток денег, остаток денег по данным бух учета, последние номера приходн и расходн кассового ордеров, рез-тат инвент. Акт подписывается всеми членами инвент. Комиссии, материально-ответ лицом и передается в бухгалтерию организ.  Вбух-рии п/ле проверки всех кассовых док-в определяется окончат рез-т инвент. Выявленные недостачи ден ср-в взыскивают с виновных лиц, а выявленные излишки ден ср-в приходуются. Окончат рез-тат инвент отражается  в сличит ведомости. Рез-ты инвент ден ср-в отраж-ся в учете след образом:

Д         К             Содержание

94        50           недостача ден ср-в при инвент в кассе

73.2    94           Недостача  отнесена на вин лицо

50(70)                73.2       Погашение недостачи винов лицом

50        91.1       Оприходывание излишков ден ср-в,выявленных при инвент

 8. Учет денежных док-тов

В кассе организ могут храниться не только денеж ср-ва, но и денеж док-ты (почтовые марки,вексельные и др) Учет денеж ср-в ведётся на сч 50.3 по номенальной ст-ти

Д                                         50.3                       К                                                                           

Сн_ост ден док-в на нач периода

ОбД_приобретение ден док-в                          ОбК_списание денеж док-в

Ск_ост ден док-в на кон периода

Д         К             Содержание

50.3    50.1       Приобретение денеж док-в за налич расчет

50.3    51           Приобретение денеж док-в по безналич расчету

50.3    71           Приобретение денеж док-в за счет подотчетной суммы

50.3    76           Приобретение денеж док-в в счет кредироской задолженности

71        50.3       Выдача денеж док-в подотчетным лицам

26(44)                50.3       Списание денеж док-в

 

9. Учет переводов в пути

Переводы в пути учитываются на счете 57. Он предназначен для учета денеж сумм (преимущественно-торговой выручки), внесенных в кассы банка или почтового отделения для зачисления на расч счет, но еще не зачисленных по назначению. Суммы торг выручки принимаются на учет на основании квитанций банка или почтового отделения, а также копий препроводит-х ведомостей. Счет 57 активный, основной, инвентарный

Д                                                        57           К                            

Сн-показывает сумму переводов в

пути  на нач периода

ОбД-поступление средств                   ОбК-зачисление ср-в, находящихся в пути на счета в банк

Ск-сумма переводов в пути на конец

периода         

Д         К             Содержание

57        50           Сдача выручки инкоссатору или в кассу почтового отделения

51(52)                57           Зачисление ср-в, находящихся в пути на счета в банке

 

10. Порядок открытия расч счета. Формы безналичных расчетов

Предприятие в праве открывать расчетные счета в любом банке. Расчет счет явл-ся основн счетом предприятия, ч/з кот проводятся все денеж операции без ограничения их перечня. Для открытия расчетного счета предпр должно предоставить в банк пакет док-в: заявление на открытие счета, устав организ, справка о регистрации предпр, справку о постановке на налог учет, копию приказа о назначении гл. бухг, карточку с образцами подписей руководит и гл.бух и оттиском печати организ в 2х экземплярах. Счет открывается по разрешению управляющего банком, при этом гл.бух банка на экземпляре устава делает отметку об открытие счета, указывает номер расч счета и заверяет печатью банка. П/ле этого м/ду банком и предпр заключается договор на банковское обслуживание. В договоре предусматриваются: ст-ть открытия счета, ст-ть услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, размер %, выплачиваемых банком за ср-ва на счетах, порядок и сроки выдачи выписок банка. Порядок осуществления безнал расчетов определен положением о безнал расчете в РФ №2-П. В наст время могут применяться след формы безнал расчетов: 1) Платежными поручениями-поручение предпр банку о перечислении определ суммы со своего расч счета на счет др предпр. Эта форма расчетов используется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом по налогам и сборам, с внебюджетными соц фондами.2)Требованиями-поручениями-требования поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку произвести оплату на основании расч док-в за поставленную продукцию, выполненные работы/услуги. 3) Аккредитивами-условное денеж обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по кот банк, открывший аккредетив может произвести платеж поставщику при условии предоставления им расч док-в. Аккредетив предназначен для расчетов с одним иногородним поставщиком. 4)Чеками- при расчетах чеками, владелец чека дает письменное поручение обслуживающему банку о перечислении определ суммы денег с его расч счета на сч получателя ср-в. Чеки могут использоваться как физич так и юридич лицами. 5) Инкассо-операция, при кот банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денеж ср-ва за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и зачисляет эти ср-ва на счет клиента в банке.

 

11. Документальное оформление операций по расч счету. Порядок проверки и обработки

Зачисление и списание денеж ср-в с расч счета производится по надлежаще-оформленным док-там: платежным поручением, платежным требованием-поручением,чеком. В платеж поручениях и требованиях указывают: номер док-та, его дата, наименование плательщика, его ИНН и КПП, наименование получателя, его ИНН и КПП, наимен банков плательщика и получателя, расчет и корреспандир счета банков, БИК, сумма цифрами и прописью, назначение платежа. На первом экземпляре платежн поручения ставится печать организ и подписи руководит и гл бух. В платеж док-х не допускаются помарки и исправления. При необходимости снятия налич денег с расч счета предпр должно представить в банк чек. В чеках указывают дату, сумму подлежащую получению, ФИО лица уполномоченного получить деньги, на обороте чека указывают паспортные данные этого лица,цели на кот будут израсходованы полученные деньги. Чеки заверяются печатью организ и подписями руковод и гл бух. При выдаче налич денег банк забирает чек, корешек чека остается в чековой книжке и на его обороте указывают номер приходного кассового ордера, по кот оприходованы полученные деньги. Платежи с расч счета производятся в основном по распоряжению или с согласия владельца счета, однако в отдельных случаях деньги могут быть списаны в безакцептном порядке(без согласия владельца счета) такое списание допускается на основании исполнительных листов, выданных судебными органами, по распоряжению финанс органов, и если это предусмотрено договором. В установленные сроки банк выдает предпр выписку по расч счету, к ней прикладываются первичн док-ты, на основании кот были зачислены или списаны деньги. По заявлению клиента выписки могут выдаваться ч/з абонентский ящик. Выписки поступают в бухгалтерию организ где подвергаются проверке и бух обработке. На основании проверенных и обработанных банковских выписок производятся записи в учетн регистры- ведомость и журнал-ордер по сч 51. Бухг-р должен сверить сумму указанную в учетных регистрах по сч 51 с суммой в учетн регистрах по др счетам (50,57)

 

12.Синтентетич учет опреаций по р/сч

Для учета операции по расчетному счету предназначен счет51-активный,основной,инвентарный. ДК 5150 зачисление ра р\счет выручки 5157 зачисление денег на р\счет находившихся в пути 5162 зачисление на р\счет оплаты от покупателей за отгруженные ценности 5166(67) зачисление на р\счет кредитов и займов 5175.1 зачисление на р\счет средств от учредителей 5176 послутпелие платежей в погашение дебиторской задолженности 5051 снятие наличных денег с р\счета и их оприходование в касу организации 6051 перечисление денег поставщикам 66(67)51 погашение кредитов и займов с р\счета и уплата по ним % 6851 перечисление в бюджет налогов 69(1,2,3)51 перечисление страховых взносов во внебюджет соц фонды 7651 перечисление ср-в в погашение кредиторской задолженности

13.наспец. Счетах в банке учитываются деньги находящиеся на аккредитивах,чековыхкнижках,а также деньги целевого финансирования если они подлежат обособленномухранению и использованию.для учета денег на спец. Счетах предназначен счет55-активный , основной,инвентарный. На счете 55.1 учитываются деньги нааккредитивах. Аккредитив может быть открыт за счет собственных ср-в организацииили за счет банка. Ср-ва аккредетивов используются для расчетов с поставщиками,а не использовонные ср-ва восстанавливаются банком на тот счет с которго онибыли перечислены. ДК 55.1 51(52) открытие аккредитива за счетсобственных ср-в 55.1 66(67) открытие аккредитива за счеткредита банка 60(76) 55.1 оплата за ценности,работы засчет аккредитива 51(52) 55.1 возврат неиспользованныхср-в аккредитива Аналитический учет по счету 55.1 долженбыть организован по каждому аккредитиву. На счете 55.2 учитываются деньги начековых книжках при выдаче банком предприятию чековых книжек производитсядепозирование ср-в предприятия или кредитов банка. Списание депонированных ср-впроизводится на основании выписок банка о погашении предъявленных ему чековкоторые были выданы предприятием своим кредиторам. Неиспользованные чекивозвращаются в банк. ДК 55.2 51(520 депонирование ср-в привыдаче чековых книжек 76 55.2 списание сумм по мере оплатывыданных организацией чеков 51(52) 55.2 отраж. Суммы по возвращеннымв кредитную организацию чекам оставшимся неиспользованными Аналитический учет по счету 55.2 долженбыть организован по каждой полученной чековой книжке На счете 55.3 учитываются сберегательныеи депозитные сертификаты. Сертификат удостоверяет суммувклада внесенного в банк и право вкладчика наполучение по истечении срока суммы вклада и обусловленных в сертификате %.Сертификат не явл. Расчетным док-том за проданныетовары,работы,услуги.Сертификат может быть выдан только юридич. Лицузарегистрированному на территории РФ.Срок обращения депозитного сертификата = 1году. ДК 55.3 51(52) перечисление денег во вклады 51(52) 55.3 возврат кредитнойорганизацией сумм вкладов 51(52) 91.1 получение % по вкладу. 14.виды валютных операций

Подразделяют на 2 вида: 1)текущие-кним относят : переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для расчетов безотсрочки платежа по экспорту и импорту товаров,работ,услуг, а таже для расчетовпо кредитованию экспортно-импортных операции на срок не более 180 дней;получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180дней;переводы в РФ и из РФ процентов девидендов,иных доходов покладам,инвестициям,кредитам.; переводы неторгового хар-ра в РФ и из РФ включаяпереводы сумм з\п,наследства, алиментов. 2)валютные операции связанные с движением капитала: прямые инвестиции в уставныекапиталы др. организации;приобретение ценных бумаг;переводы на выплатуправособственности на здания и иное имущество,включая землю,ее недра;предоставление и получение отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров,работна срок не более 180 дней;предоставление и получение финанс.кредитов на срокболее 180 дней. 15.синтетич учет валютных операций

порядок открытия валютного счетааналогичен порядку окрытия расчетного счета. Банк открывает предприятию 2валютных счета: транзитный, текущии. На транзитный зачисляется экспортаявыручка от покупателей и с него производится оплата накладныхрасходов(таможенные процедуры). Текущий предназначен для учета,наличия идвижения иностранной валюты. Для учета операции на валютном счете предназначен счет52- активный,основной,инвентарый. ДК 52 62 зачисление экспортной выручки насчет 76 52 оплата накладных расходов свалютсного счета 57 52 часть иностранной валютынаправлена на продажу 91.2 57 списание стоим-ти продажнойиностранной валюты 51 91.1 зачисление ср-в от продаж валютына расчетный счет 91.9 99 отраж.прибыли от продаж валюты 99 91.9 отраж. Убыток от продаж валюты 76 51 направлены ср-ва на покупку валюты 52 76 зачисление валюты на валютный счет 91.2 76 отраж. Превышение курса покупки надкурсом ЦБ РФ 52 66(67) зачисление кредитов и займов 66(67) 52 погашение кредитов и заимов 60 52 перечисление ср-в поставщику 52 91.1 отраж.положитеьной курсовойразникы 91.2 52 отраж. Отрицательной курсовойразницы 76 52 списание банком комиссионных Учет операции на ввлютном счете ведетсяпарелельно и виностранной валюте и врублях.