- •Содержание
- •1. Понятие бюджетирования и структура системы бюджетов на предприятии
- •2. Операционные (текущие) бюджеты
- •2.1. Бюджет продаж или реализации
- •2.2. Бюджет производства или производственная программа
- •2.3. Бюджет затрат
- •2.3.1. Бюджет потребности в материалах
- •2.3.2. Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •2.3.3. Бюджет общепроизводственных накладных расходов
- •2.3.4. Бюджет цеховой себестоимости продукции
- •2.3.5. Бюджет коммерческих расходов
- •2.3.6. Бюджет управленческих (общехозяйственных) расходов
- •2.4. Налоговый бюджет
- •3. Финансовые бюджеты
- •3.1. Бюджет движения денежных средств
- •3.2. Бюджет доходов и расходов (прибылей и убытков)
- •3.3. Бюджет по балансовому листу
- •4. Операционный анализ и безубыточность производства
- •4.1. Цели, возможности логика операционного анализа
- •4.2. Леверидж (рычаг) и его роль в финансовом управлении
- •4.3. Метод «Мертвой точки» (точки безубыточности)
- •5. Стратегия финансирования.
- •6. Виды бюджетов по подходам к их разработке
- •6.1. Виды бюджетов по степени их гибкости: гибкие и статичные (фиксированные) бюджеты
- •6.2. Виды бюджетов по направлению составления
- •6.3. Виды бюджетов по сроку действия
- •6.4. Постатейные бюджеты (Line-item budgets)
- •6.5. Бюджеты с временным периодом (Lapsing budgets)
- •7. Положительные и отрицательные стороны бюджетирования
- •8. Вклад исполнителей в бюджетный процесс
- •9. Совершенствование системы планирования на предприятии
- •9.1. Модель финансового управления предприятием на основе бюджетирования
- •9.2. Организация бюджетирования
- •9.3. Разработка технологии процесса бюджетирования на примере бюджетирования расходов и доходов
- •Бюджетирование ниокр
- •Заключение
- •Приложение18
- •Три принципа управления деньгами.
- •Несколько ловушек для начинающих бюджетирование
- •Порядок постановки бюджетного управления
- •2. В среднем или большом бизнесе действуйте по той же схеме, но:
- •Методика постановки бюджета денежных расходов (бдр) в компании
- •Методика разработки «Положения о бюджете движения денежных средств»
- •1. Назначение бюджета движения денежных средств
- •2. Структура информации для системы бюджетирования движения денежных средств
- •3. Порядок составления бюджета движения денежных средств
- •3.1. Порядок составления бюджета на уровне центров финансового учета
- •3.2 Бюджетный регламент
- •3.3 Порядок внесения изменений
- •3.4 Валюта финансового планирования движения денежных средств
- •4. Форма бюджета движения денежных средств
- •5. Бюджетный контроль
- •5.1 Правильность заполнения бюджетных форм.
- •5.2 Соответствие сумм расходов утвержденным плановым лимитам
- •5.3 Ответственность центров финансового учета
- •6. Порядок утверждения бюджета
3.3 Порядок внесения изменений
Внесение любых изменений бюджетного регламента в части структуры бюджетного периода и детализации статей самого бюджета целесообразно проводить лишь после проведения этапа опытной эксплуатации системы бюджета по представлению финансового директора.
3.4 Валюта финансового планирования движения денежных средств
Центры финансового учета должны планировать выбытие и поступление денежных средств, в зависимости от валюты платежа, по конкретному счету (договору).
В целях улучшения сопоставимости результатов и уменьшения влияния инфляционных трендов в качестве единой расчетной единицы применяется доллар США.
4. Форма бюджета движения денежных средств
Форму представления сведений по движению денежных средств центрами финансового учета определяет финансовая служба.
В зависимости от места возникновения и использования денежных средств, бюджет движения денежных средств структурно подразделяется на три части:
поступления и выбытия денежных средств от текущей деятельности
поступления и выбытия денежных средств от инвестиционной деятельности
поступления и выбытия денежных средств от финансовой деятельности
Текущая деятельность включает приток денежных средств от реализации товаров (оказания услуг), а также отток денежных средств, связанный с текущими расходами, включая выплаты поставщикам товаров и услуг, зарплаты, расчетов с бюджетом, про центов за пользование заемными средствами и т. д.
Инвестиционная деятельность включает приобретение долгосрочных активов, таких как имущество и оборудование, вложения в ценные бумаги, не являющиеся эквивалентами наличных средств и т.д. Сюда же включаются и «обратные» операции: например, деинвестиция, реализация долгосрочных активов.
Финансовая деятельность включает взятие займов, а также выпуск обыкновенных и привилегированных акций. Погашение ссуд, как и выплаты дивидендов акционерам и использование денежных средств для выкупа акций, также относятся к финансовой деятельности.
Ответственные за бюджетирование вправе обращаться в финансовую службу фирмы с аргументированными предложениями по дополнениям и изменениям в действующую форму бюджета движения денежных средств.
5. Бюджетный контроль
Финансовая служба группы осуществляет бюджетный контроль движения денежных средств по следующим основным направлениям:
правильность заполнения бюджетных форм
соответствие сумм расходов утвержденным плановым лимитам
выполнение бюджетного регламента
5.1 Правильность заполнения бюджетных форм.
Ответственные за бюджетирование представляют в финансовую службу группы установленные формы бюджета движения денежных средств.
Финансовая служба фирмы вправе требовать наряду с представлением установленной формы бюджета движения денежных средств:
аналитические материалы по ее составлению
расшифровку отдельных сумм
другие материалы, имеющие отношение к бюджетированию движения денежных средств
5.2 Соответствие сумм расходов утвержденным плановым лимитам
Финансовая служба фирмы подтверждает право произведения расходов только в пределах утвержденных плановых лимитов.
В случае невыполнения доходной части бюджета движения де нежных средств финансовая служба фирмы вправе сократить расходную часть. Решение по данному вопросу принимается финансовым директором в рабочем порядке.
Решение по сверхплановым расходам принимает финансовый ди ректор по каждому конкретному случаю таких платежей, исходя из целесообразности данных расходов и факта наличия свободных денежных средств.