Тема 9 Загальна методика аудиту фінансової звітності

Перелік питань для перевірки знань

1. Аудит стану бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю на підприємстві.

2. Методика аудиту балансу підприємства.

3. Методика аудиту звіту про фінансові результати.

4. Методика аудиту звіту про 22ос грошових коштів і власного капіталу.

5. Аналіз фінансового стану підприємства при проведенні аудиту.

Завдання 9.1

Використовуючи інформацію, наведену в додатку А, здійснити арифметичну перевірку 22осподарської22ності показників форм річної фінансової звітності суб’єкта господарювання.

Розрахунок показників фінансового стану ТОВ „Зоря» за 20 __р.

Показники	Порядок розрахунку	Нормативне значення	На початок року	На кінець року	Відхилення
Коефіцієнт автономії	Ф.1 р.380: Ф.1 р.640	>=0,5
Коефіцієнт фінансової залежності	Ф.1 р.640: Ф.1 р.380	<=2
Коефіцієнт фінансового ризику	(Ф.1 р.430 + Ф.1р.480 + Ф.1 р.620): Ф.1 р.380	<1
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	(Ф.1 р.220 + Ф.1 р.230 + Ф.1 р.240) : Ф.1 р.620	>=0,2
‘Загальний коефіцієнт ліквідності	Ф.1 р.260: Ф.1 р.620	>=1
Чиста рентабельність 23осподарської діяльності підприємства	Ф.2 р.220 (р.225)х 100: (Ф.1 р.640 гр.З + Ф.1 р.640 гр.4):	X
Коефіцієнт окупності виробничих витрат	Ф.2р.035: Ф2 р.040	X
Коефіцієнт зносу основних засобів	Ф.1. р.032:Ф.1 р.031x100	зменшення

Завдання 9.2

Необхідно:

1. Скласти звіт аудитора про достовірність залишку основних засобів у балансі ТОВ „Полагропром" станом на 31.12.20 р.

Оцінити вплив виявлених відхилень на фінансовий стан підприємства. Вихідні дані:

Баланс ТОВ „Полагропром" за 20 р., грн. (фрагмент)

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду^:
І. Необоротні активи
Основні засоби
залишкова вартість	030	133000	188000
первісна вартість	031	165000	229000
знос	032	32000	41000

Протягом року здійснено такі, операції:

1. Нарахована амортизація основних засобів у сумі 9000 грн.

1. Безоплатно отримано обприскувач „ОБП - 100", первісна вартість якого 17000 грн., накопичений знос - 8000 грн.

2. Здійснено поточний ремонт обладнання молочнотоварної ферми: списано матеріали - 800 грн., нараховано за нарядом робітникам - 1100 грн. Витрати на ремонт віднесено на збільшення балансової вартості обладнання.

3. Одержано на умовах оперативної оренди бурякозбиральний комбайн: первісна вартість - 25000 грн., накопичений знос - 2000 грн. Комбайн обліковано у складі основних засобів підприємства.

СПИСК РЕКОМЕНДОВАНИХ ТА ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Закон України "Про цінні папери та фондовий ринок", Закон  вiд 23.02.2006  № 3480-IV

2. Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.93 р. № 3125-12.

3. Закон України "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні" Закон  вiд 30.10.1996  № 448/96-ВР

4. Закон України "Про банки і банківську діяльність"7 грудня 2000 року N 2121-III

5. Закону України «Про державну реєстрацію юридичних і фізичних осіб - підприємців» від 15.05.2003 р. № 755-IV

6. Закону України „Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" від 14.05.1992 р. № 2343-ХII

7. Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів за результатами щорічної перевірки фінансової звітності, затверджене постановою Правління Національного банку України від 9 вересня 2003 р. N 389, Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 вересня 2003 р. за N 871/8192 

8. Положення про Комітет з питань аудиту банків, затверджено Постанова Правління Національного банку України 09.09.2003 № 387

9. Наказ Міністерства фінансів України «Про примітки до річної фінансової звітності» від 29.11.2000, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 11.12.2000 р. за №904/5125

10. Порядок складання та подання звітності кредитними спілками та об’єднаними кредитними спілками, затвердженого розпорядженням Держфінпослуг від 25.12.03 № 177

11. Порядок складання звітних даних страховиків, затвердженого розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 03.02.04 № 39 із змінами та доповненнями,

12. Порядок надання звітності фінансовими компаніями і юридичними особами – суб’єктами господарювання, які за своїм правовим статусом не є фінансовими установами, але мають визначену законами та нормативно-правовими актами Держфінпослуг можливість надавати окремі види фінансових послуг, затвердженого розпорядженням Держфінпослуг від 27.01.2004 р. № 27 (із змінами)

13. Положення про подання адміністратором недержавного пенсійного фонду звітності з недержавного пенсійного забезпечення, затвердженим розпорядженням Держфінпослуг від 22.06.2004 № 1100

14. Порядок ведення Реєстру аудиторів та аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ, що здійснюють діяльність на ринку цінних паперів», затвердженим рішенням Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку (ДКЦПФР) від 09.11.2006 р. №1271

15. Положення про ведення реєстру аудиторів банків Національного банку України, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 26 липня 2007 р. за № 856/14123

16. Методичні рекомендації щодо підготовки аудиторського висновку при перевірці відкритих акціонерних товариств та підприємств - емітентів облігацій (крім комерційних банків), затверджено рішенням Аудиторської палати України, Протокол засідання Аудиторської палати України від 23 лютого 2001 р. N 99  

17. Методичні рекомендації щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентами, затверджене рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 19 грудня 2006 року №1528, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 23 січня 2007 р. за № 53/13320

18. Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та іншої звітності недержавного пенсійного фонду та адміністратора недержавних пенсійних фондів (у редакції від 19.10.2006 р. № 6338)

19. Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних кредитної спілки та об'єднаної кредитної спілки (у редакції від 12.10.2006 р. № 6314)

20. Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності ломбарду та звітності фінансової компанії за рік (у редакції від 19.10.2006 р. № 6337)

21. Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика (у редакції від 12.10.2006 р. № 6313)

22. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая СМ. Основы аудита: Учеб. пособ. - М; Изд-тво «Дело и Сервис», 2006. — 224 с.

23. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.; Гл. редактор серии проф. Соколов Я.В., - М., Финансы и статистика. 2005. - 560 с.: ил.

24. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підруч. для студ. спеціальності „Облік і аудит" вищих навч. закл.. - 3-тє вид., доп. і перероб. Житомир, ПП „Рута", 2005. - 512 с.

25. Ватуля І.Д., Канцедал Н.А., Пономаренко О.Г. Аудит. Практикум. Навчальний посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 304 с.

26. Дорош Ніна Іванівна. Аудит: теорія і практика. — К. : Знання, 2006. — 495с.

27. Загородній А. Г., Корягін М.В., Єлісєєв А.В., Полякова Л.М. Аудит: теорія і практика: Навч. посібник. - Львів, „Львівська політехніка", 2004. - 453 с

28. Кулаковська Л.П. Основи аудиту: збір, задач і вправ: Навч.посіб. для студентів спец-сті 7.050106 „Облік і аудит". Житомир, ЖІТІ, 2009. - 480 с

29. Кузьминский А.М. Аудит: Практическое пособие/ Кузьминский А., Кужельный Н., Петрик Е., Савченко В. та ін. - К., „Учет.информ", 2008, -283 с

30. Кадуріна Л. О. Основи аудиту: Навч. посіб. для студ. екон. спец, усіх форм навч. - К.: Слово, 2003. - 184 с.

31. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2006 року / Пер. з анг. Мови О.В. Селезньов, О.Л. Ольховікова, О.В. Гик, Т.Ц. Шарашидзе, Л.Й. Юрківська, С.О. Куликов. – К.: ТОВ «ІАМЦ АУ «СТАТУС», 2006. – 1152с.

НАВЧАЛЬНО-МЕТОДИЧНЕ ВИДАННЯ

А удит. Методичні вказівки до практичних занять для студентів спеціальності «Облік і аудит» денної і заочної форм навчання / І.В.Жураковська. - Луцьк: ЛНТУ, 2010. –26 с.

Комп’ютерний набір та верстка: І.В.Жураковська

Редактор:

Підписано до друку ________. Формат 60x84/16

Папір офсетний. Друк цифровий.

Гарнітура Таймс. Ум. друк. арк. 1,5.

Тираж 50. Зам. № 3494.

Редакційно-видавничий відділ

Луцького державного технічного університету