16. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы — часть имущества организации, которая относится к оборотным активам (сырье, материалы, инвентарь, инструменты, хоз принадлежности товары и готовая продукция).

Учет м-п запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет м-п запасов», счета 10,41,43, 11 — животные на выращивание (активные счета). Не применяется в отношении: -активов, используемых при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев; -активов, характеризуемых как незавершенное производство.

Организация может применять один из способов учета м-п запасов:

1. Материалы на счете 10 (д10 к60,76 д19к60,76 — ндс)

2. Материалы на счете 15 (заготовление и приобретение материальных ценностей) д15 к60,76 и ндс, д10 к15-принятие материалов к учету

На 15 материалы учитываются по учетной стоимости. Отклонения между учетной и фактической стоимостью отражаются на счете 16. Величина отклонений: Д15(если+)16(если-)К16,15 — на сумму отклонения

В дальнейшем сумма отклонения, учитывающаяся на 16, списывается на те же счета, что и материалы.

Инвентаризация материалов. Выявлены излишки Д10 К91

Недостача: Д94 К10

Д73-2 К94 — если установлены виновные лица

Д70 К73-2 — сумма недосдачи удержана с зп виновных

Д50 К73-2 — виновное лицо сумму недосдачи вносит в кассу

Если виновное лицо не установлено, то по решению руководства сумма недосдачи может быть отнесена на результаты деятельности Д91 К94

Недосдача в пределах нормы естественной убыли относится на издержки производства и обращения Д20,44 К94

17. Бухгалтерский учет финансовых вложений

Финансовые вложения — затраты организации на приобретение ценных бумаг, а также вложения в УК других организаций. Учитываются в соответствии с: ПБУ «Бухотчетность организации», ПБУ «Учет фин вложений» 19/02, положения по ведению БУ и бухотчетности «План счетов БУ»

Классификация финансовых вложений:

1.По назначению (приобретенные с целью получения дохода, для перепродажи)

2.В зависимости от срока, на который они приобретены (долгосрочный, краткосрочный)

3.По связи с ук (с целью образования ук, вложения в долговые ценные бумаги)

В соответствии с ПБУ 19/02 для принятия по БУ активов в качестве фин вложений необходимо единовременное выполнение следующий условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

-способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

К финансовым вложения относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, вклады в УК других организаций, предоставление займов организациям, депозитные вклады в кредитных организациях.

Не относятся: собственные акции, выкупленные у акционеров; векселя, выданные при расчет за продукцию, работы и услуги; вложения организации в недвижимое имущество, драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства.

Способы поступления: приобретение за плату (первоначальная стоимость — сумма фактических затрат на приобретение за исключением НДС); в качестве вклада в УК (первоначальная стоимость — денежная оценка, согласованная учредителями); безвозмездное поступление (первоначальная стоимость — текущая рыночная цена); приобретение по обмену (ПС — стоимость активов, которая устанавливается исходя из цены, по которой определяется стоимость аналогичных активов); хозяйственный способ.

Для учета фин вложений используется активный счет 58. Сд отражает сумму произведенных фин вложений на начало месяца. По Д отражаются операции по оприходованию ценных бумаг, вклады в другие организации, а также сумма предоставляемых займов. По К отражаются операции по выпуску, продаже ценных бумаг, а также сумма возвращенных займов. Д58 К76 — стоимость вложения Д76 К51 — оплата.

Для учета выбытия фин вложения используется 91. По Д отражается покупная стоимость и расходы, связанные с продажей, по К — продажная стоимость цб. Д91 К58 — есть вложения, Д62 К91 — продажная цена, Д51 К62 — получили деньги.

В случае обесценивания фин вложения организация может создавать резервы (59 П): Д91-2 К59 — создание резерва, Д59 К91-1 — списание.