Раздел V. Налог на добавленную стоимость

 

5.1. ______________________________________(выбрать: пользоваться или не пользоваться) правом на освобождение организации от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном ст. 145 Налогового кодекса РФ, начиная с _______________________ (указать период).

________________________________ (указать: должностные лица или службы организации) представить в налоговые органы необходимые уведомления и документы.

5.2. Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, освобождаемых от налогообложения НДС согласно ст. 149 Налогового кодекса РФ:

1____________________________________________________________,

2____________________________________________________________,

3____________________________________________________________

(перечислить, например:

- медицинские услуги;

- услуги по содержанию детей в ДДУ;

- ритуальные услуги;

- операции с ценными бумагами и долями в уставном капитале организации;

- услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию;

- услуги учреждений культуры и искусства;

- проведение лотерей;

- бюджетное и иное целевое финансирование;

- редакционная, издательская, полиграфическая деятельность;

- реализация путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения, учреждения отдыха;

- передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб.;

- реализация лома и отходов черных и цветных металлов;

- другие операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ).

Методики ведения раздельного учета для целей исчисления НДС с учетом требований ст. 170 НК РФ по каждому виду операций приведены в Приложении № __ к настоящему Положению.

5.3. ____________________________ (выбрать: отказаться от или приостановить использование) права на освобождение от налогообложения НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, на срок _____________ (указать срок не менее года).

5.4. Установить ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам. В частности:

1____________________________________________________________,

2____________________________________________________________,

3____________________________________________________________

(перечислить, например:

- экспорт;

- продовольственные товары;

- детские товары;

- другие).

Раздельный учет обеспечить путем __________________________________________________________________

(выбрать:

- выделения на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов (90, 91, 62, др.);

- обособления в аналитическом учете соответствующих балансовых счетов (90, 91, 62, др.);

- формирования специального налогового регистра, форма и порядок заполнения которого приведены в Приложении N __ к настоящему Положению;

- указать иную методику ведения раздельного учета).

5.5. Установить, что по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по ставке 0%, для определения сумм НДС, подлежащих восстановлению, по товарам (работам, услугам), использованным для данных операций, применяются следующие правила:

- суммы НДС восстанавливаются полностью, если такие товары (работы, услуги), в том числе и основные средства и НМА, будут использоваться только для осуществления операций, облагаемых по ставке 0%;

- по основным средствам и НМА, которые ранее использовались для осуществления операций, облагаемых по другим ставкам, суммы НДС восстанавливаются пропорционально остаточной стоимости таких основных средств и НМА;

- по товарам (работам, услугам) суммы НДС восстанавливаются в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению по ставке 0%. При этом пропорция рассчитывается по доле продукции, отгруженной на экспорт;

- по основным средствам и НМА, которые используются одновременно для осуществления операций, как облагаемых по ставке 0%, так и облагаемых по другим ставкам, суммы НДС восстанавливаются пропорционально остаточной стоимости таких основных средств и НМА и в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению по ставке 0%. При этом пропорция рассчитывается по доле продукции, отгруженной на экспорт.

Методика ведения раздельного учета для целей исчисления НДС приведена в Приложении № __ к настоящему Положению.

Восстановление сумм налога производится в первом налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых по ставке 0%.

5.6. Установить раздельный учет финансово-хозяйственных операций, связанных с экспортной деятельностью. Методика ведения раздельного учета для целей исчисления НДС приведена в Приложении № __ к настоящему Положению.

Установить ведение раздельного (обособленного) учета сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, путем __________________________________________________________________

(выбрать:

- выделения на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов расчетов;

- обособления в аналитическом учете соответствующих балансовых счетов расчетов;

- формирования специального налогового регистра, форма и порядок заполнения которого приведены в Приложении № __ к настоящему Положению;

- указать иную методику ведения раздельного учета).

Установить, что контроль за представлением пакета документов в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ для подтверждения права на возмещение НДС при налогообложении по налоговой ставке ноль процентов возложен на _______________________________________________________

(указать:

- конкретного специалиста;

- бухгалтерию;

- отдел по налогам и сборам;

- иной отдел организации).

5.7. Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) (в том числе через структурные подразделения):

1) нумерация счетов-фактур осуществляется __________________________________________________________________

(выбрать:

- в порядке возрастания номеров в целом по организации;

- путем присвоения составных номеров с индексом в зависимости от места выставления счета-фактуры;

- путем резервирования номеров для каждого структурного подразделения по мере их выборки;

- иным способом)

2) составление и оформление счетов-фактур осуществляются __________________________________________________________________

(выбрать:

- в отношении всех случаев реализации, включая реализацию через структурные подразделения, ___________________________________ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации;

- в отношении реализации товаров через головную организацию - _________________________________ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации; в отношении реализации товаров через структурные подразделения - ________________________ (указать в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) структурного подразделения с последующей передачей в головную организацию в срок _____ (указать: в течение текущего рабочего дня, не позднее следующего рабочего дня, в течение трех дней, не позднее последнего дня текущего месяца, не позднее 10-го числа месяца, следующего за текущим, иной срок);

- в отношении реализации товаров через структурные подразделения первичное составление счета-фактуры с заполнением _____ __________________________________________________________________(перечислить реквизиты счета-фактуры, которые обязано указывать структурное подразделение: наименование товара, количество, цена, стоимость, наименование покупателя, пр.) осуществляется _____ ____________________________(указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) структурного подразделения с последующей передачей в головную организацию в срок _______________________ (указать: в течение текущего рабочего дня, не позднее следующего рабочего дня, в течение трех дней, иной срок с учетом требований п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ); окончательное оформление и передача покупателю счета-фактуры осуществляются ____________________(указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации;

- иной порядок);

3) журнал учета выставленных счетов-фактур и книга продаж ведутся: __________________________________________________________________

(выбрать:

- на бумажном носителе;

- в электронном виде).

Ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется __________________________________________________________________

(выбрать:

- в отношении всех выставленных счетов-фактур, включая выставленные через структурные подразделения, ________________(указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации;

- в отношении выставленных счетов-фактур через головную организацию - ____________________________ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации; в отношении выставленных счетов-фактур через структурные подразделения - ___________________________ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) структурного подразделения с последующей передачей в головную организацию в срок ______________________ (указать: не позднее последнего дня текущего месяца, не позднее 10-го числа месяца, следующего за текущим, иной срок);

- иной порядок);

4) утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах, в том числе и на корректировочных счетах-фактурах __________________________________________________________

(выбрать (указать):

- по головной организации;

- по обособленному или структурному подразделению (указать наименование подразделения);

- в целом по организации, включая обособленные подразделения)

_____________________________________________________________

(перечислить по каждому подразделению:

- директор;

- зам. директора;

- главный бухгалтер;

- зам. главного бухгалтера;

- иное уполномоченное лицо).

5.8. Утвердить следующий перечень должностных лиц, ответственных за ведение журнала учета полученных счетов-фактур с обязанностью проверки полноты заполнения всех реквизитов счета-фактуры, в том числе и по корректировочным счетам-фактурам:

1____________________________________________________________,

2____________________________________________________________,

3____________________________________________________________

(перечислить: бухгалтер, иное уполномоченное лицо).

5.9. Установить, что контроль за наличием:

- счетов-фактур, выставленных продавцами на суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- договора, предусматривающего перечисление указанных сумм;

- корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема);

- документа организации-покупателя (договора, соглашения либо иного документа), который подтверждает согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав,

для применения налоговых вычетов осуществляет __________________________________________________________________

(указать:

- конкретного специалиста;

- бухгалтерию;

- отдел по налогам и сборам;

- иной отдел организации).

5.10. Переходные положения для налогоплательщиков в части порядка возмещения сумм НДС, предъявленных подрядными организациями при проведении капитального строительства.

Обособленно учитывать

_____________________________________________________________

(указать:

- на отдельных субсчетах балансового счета 19;

- в аналитическом учете балансового счета 19;

- в отдельном налоговом регистре;

- другие варианты обособления НДС в учете)

суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства, которые не были приняты к вычету, в следующей группировке:

- налог на добавленную стоимость, предъявленный подрядчиками до 1 января 2005 г.;

- налог на добавленную стоимость, предъявленный подрядчиками после 1 января 2012 г.

В течение 2012 г. при осуществлении капитального строительства обеспечить раздельный учет затрат и постановки на учет объектов, работы по которым производились в указанные выше периоды, __________________________________________________________________

(указать:

- на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов;

- в аналитическом учете соответствующих балансовых счетов;

- в отдельном налоговом регистре;

- другие варианты обособления в учете)

и производить вычеты НДС в следующем порядке:

- в отношении НДС, предъявленного до 1 января 2005 г., - вычет по мере постановки на учет или продажи объекта незавершенного строительства;

- в отношении НДС, предъявленного с 1 января 2012 г., - по налоговым периодам 2012 г. в общеустановленном порядке.

5.11. ___________________________________________________-(Указать должностное лицо или отдел) разделить __________________________________________________________________

(выбрать:

- в аналитическом учете к балансовому счету 01 "Основные средства";

- в отдельном налоговом регистре;

- в отдельном реестре;

- иными способами)

все основные средства на следующие категории:

1) объекты, полностью амортизированные;

2) объекты, введенные в эксплуатацию более 15 лет назад;

3) объекты, с момента начала начисления амортизации по которым прошло более 10 лет;

4) объекты, по которым проведена реконструкция (модернизация);

5) объекты, которые находятся на длительной реконструкции или модернизации (более 12 мес.) и не используются в деятельности в течение одного года или нескольких полных календарных лет;

6) объекты (кроме указанных в первых трех категориях), которые постоянно используются для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ;

7) объекты (кроме указанных в первых трех категориях), которые постоянно используются для осуществления облагаемых НДС операций.

По каждому объекту, отнесенному к седьмой категории, установить (зафиксировать) сумму НДС, которая была ранее принята к вычету в общеустановленном порядке.

Обеспечить контроль за использованием указанных объектов недвижимости, отнесенных к седьмой категории, в части возможного их использования для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ. При выявлении в течение 2012 г. таких фактов осуществлять восстановление ранее примененных налоговых вычетов в порядке, установленном абз. 4 - 8 п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ.