Налоговая база ст.154-162.1

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг).

В общем случае, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

ИЗ КСЕРОКОПИИ.

В отдельных случаях…

Посредники платят НДС только со своего комиссионного вознаграждения (с суммы дохода, полученного в результате выполнения посреднического договора). При этом вознаграждение посредника облагается НДС по ставке 18% (независимо от того, какие товары (работы, услуги) он продает по посредническим договорам облагаемые НДС по ставке 10 или 18%, либо освобожденные от налога).

Место реализации товаров, работ (услуг) ст.147, 148

Местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

- товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется;

- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) является территория РФ, если:

• работы (услуги) связаны непосредственно с движимым и недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ;

• услуги в сфере культуры, искусства, образования, обучения, физической культуры, туризма, отдыха и спорта фактически оказываются на территории РФ;

• покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;

• работы (услуги) по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем и услуги по перевозке производятся непосредственно на территории РФ;

• услуги по перевозке и непосредственно связанные с перевозкой оказываются российскими организациями, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;

• услуги (работы), непосредственно связанные с транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, выполняются предпринимателями или организациями, местом осуществления деятельности которых признается территория Р;

• деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если:

• работы (услуги) связаны непосредственно с движимым и недвижимым имуществом, находящимся за пределами РФ;

• услуги фактически оказываются за пределами РФ в сфере культуры, искусства, образования, физкультуры, туризма, отдыха;

• покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ.

Для подтверждения выполненных работ (услуг) необходимо предъявить контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, и документы, подтверждающие факт выполнения работ (услуг).

Момент определения налоговой базы (монб)

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат (т.е. НДС начисляется к уплате в бюджет):

1) день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав.

НДС необходимо заплатить по итогам того налогового периода, когда была получена оплата. Впоследствии сумму НДС, уплаченную с предоплаты, можно будет принять к вычету.

В случаях, когда товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача приравнивается к его отгрузке.

При реализации товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, МОНБ определяется как день реализации складского свидетельства.

При реализации товаров, работ, услуг на экспорт МОНБ является последний день квартала, в котором собран полный пакет документов.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления МОНБ является последнее число каждого налогового периода.

При передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд МОНБ является день совершения указанной передачи.

- день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав покупателю;

- день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав.

Организации-экспортеры определяют МОНБ товаров двумя способами:

1. Как последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, необходимых для обоснования применения ставки 0%.

2. Как дату фактической отгрузки товаров, если полный пакет документов не собран на 181-й день с даты оформления таможенной декларации.