Тема 5. Порядок принудительного исполнения. Обязанности по уплате налогов и сборов.
Вопрос 21 Понятие налогового правонарушения
Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика в соответствии с НК РФ.
Лица, подлежащие ответственности за совершение налогового правонарушения:
Организации
Физические лица (с 16 лет)
Никто не может быть привлечен к ответственности за налоговые правонарушения:
Повторно, заодно и тоже правонарушение
Иначе, чем на основаниях, предусмотренных НК РФ
Лицо считается невиновным пока его виновность не будет доказана по решению суда.
Лицо не обязано доказывать свою невиновность.
Обязанность по доказыванию возлагается на налоговые органы.
Все неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в его пользу.
Лицо не может быть привлечено к ответственности при:
Отсутствие события налогового правонарушения
Отсутствие вины лица в совершении правонарушения
Совершение деяния физическим лицом, не достигшим 16 лет
Истечение сроков давности
Вопрос 22
Формы вины при совершении налогового правонарушения.
Виновным признается лицо, совершившее противоправное влияние:
Умышленно: лицо осознавало противоправный характер своих действий. Желало (сознательно допускало) наступление вредных последствий.
По неосторожности: лицо не осознавало противоправного характера своих действий, хотя должно было и могло осознавать.
Обстоятельства:
Исключающие вину:
В следствии, стихийного бедствия или других чрезвычайных обстоятельств.
В совершении дияния физическим лицом, находящимся в состоянии при котором это лицо не могло давать себе отчет в своих действиях или руководить ими, в следствии болезненного состояния.
Выполнение плательщиков письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства данных налоговым органам.
С
мягчающие
вину:Тяжелое материальное положение физического лица привлекаемого к ответственности.
Совершение правонарушения в следствии стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.
Совершение правонарушения, под влиянием угрозы принуждения, либо в силу материальной или служебной зависимости.
Отягчающие вину:
Лицо ранее привлекалось к ответственности за аналогичное правонарушение.
Данные обстоятельства устанавливаются судом и учитываются при наложении санкции:
При наличии хотя бы одного
1.Смягчающего обстоятельства – размер штрафа подлежит уменьшению в два раза, по сравнению с НКРФ.
2.Отягчающего обстоятельства – размер штрафа увеличивается на 100%
Срок исковой давности взыскание штрафов – 6 месяцев.
Налоговые санкции – мера ответственности за совершение налогового правонарушения (в виде штрафов).