Вопрос 16 Зачёт или возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов

Сумма излишне уплаченного (взысканного) налога подлежит:

а) возврату налогоплательщику

Плательщик пишет заявление в налоговый орган.

Если у плательщика есть недоимка по налогам этого уровня налогового бюджета, то возврат производится только после погашения недоимки.

Возврат производится в течение одного месяца со дня получения заявления.

б) зачёту в счёт погашения недоимки

Налогоплательщик пишет заявление в налоговый орган, который принимает решение о зачёте указанной суммы в счёт погашения недоимки по налогам одного уровня бюджета.

в) зачёту в срок предстоящих платежей плательщика по, этому и другим налогам одного уровня бюджета.

Налогоплательщик пишет заявление в налоговый орган, который принимает решение о зачёте указанной суммы в счёт погашения предстоящих платежей.

Для возврата излишне взысканного (излишне неуплаченного) налога, устанавливается определённый регламент времени при нарушении данного регламента, налоговые органы обязаны начислить на невозвращённую в срок сумму, проценты за каждый день нарушения срока возврата (в пользу налогоплательщика).

Тема 4. Налоговый контроль.

Вопрос 17 Сущность налогового контроля.

Налоговый контроль - это деятельность налогового органа по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налогового органа в пределах своей компетенции по средствам:

• Налоговых проверок

• Получения объяснений налогоплательщика

• Проверки данных учета и отчетности

• Осмотра помещений и территории

• Другие формы

В целях проведения контроля плательщики подлежат постановке на налоговый учет:

• Организации - по месту наложения

• Физические лица – по месту жительства

А также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества, транспортных средств.

Схема постановки плательщика на налоговый учет

Налогоплательщик Организация (заявление, учредительные документы) Индивидуальный предприниматель(заявление, документы удостоверяющие личность)	подача документов бесплатная регистрация	Налоговый орган: Проверка документов Присвоение ИНН Включение в один государственный реестр (ЕГРЮЛ, ЕГРФЛ) Выдача свидетельства (в срок 5 дней)
Регистрация счета
Банк: Открывает счет плательщику, при предъявлении свидетельства о постановке на налоговый учет(штраф 10 тыс.) Сообщает об открытии счета в налоговом органе в течении 3х дней(штраф 20 тыс.) Выдает по запросу налогового органа справки по операциям и счетам плательщиков (штраф 10 тыс.)

Налогоплательщик также обязан сообщить в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) счета в десятидневный срок (штраф 5 тыс.)

Свидетельство о постановке на учет в налоговый орган - документ, выдаваемый налоговым органом организациям или физическому лицу при постановке на учет в налоговый орган.

Индивидуальный предприниматель (ИП)- физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)- номер, присвоенный данному налогоплательщику при постановке на налоговый учет (проставляется на всех декларациях, отчетах, заявлениях, подаваемых в налоговые органы, а так же на налоговых уведомлениях, отправляемых плательщику).

Единый гост реестр(ЕГР)- система государственной баз данных учета плательщиков, которые ведутся налоговым органом.

! Сведения о налогоплательщиках с момента постановки на налоговый учет является налоговой тайной.