2. Источники финансирования оборотных средств

В процессе кругооборота средств организации источники их формирования различаются. Однако система источников и их структура оказывают существенное влияние на эффективность использования оборотных средств и на конечный результат деятельности.

Конъюнктура рынка постоянно меняется, и потребность организации в оборотных средствах нестабильна. Возместить эту потребность только за счет собственных источников невозможно, и возникает необходимость привлекать иные источники – заемные. За большинство источников приходится платить проценты.

Первоначально формирование оборотных средств осуществляется в момент создания организации, для чего создается уставный, паевой, складочный капитал. Часть этих средств направляется на приобретение необходимых производственных запасов. И до поступления выручки эти ресурсы служат источником финансирования всех текущих производственных затрат.

В дальнейшем, по мере развития бизнеса может возникнуть потребность в пополнении начальной суммы авансируемых средств. На эти цели в первую очередь направляются собственные и приравненные к ним оборотные средства: прирост устойчивых пассивов, средства фонда накопления, прибыль, средства резервного фонда.

В процессе практической деятельности возникает проблема недостатка собственных оборотных средств, тогда привлекаются кредиты банков.

По существующей статистике, в среднем по России, на пополнение оборотных средств организаций направляется более 60% от всей суммы кредитов.

Тема IV: Доходы организаций

1.Понятие доходов, их классификация

2.Понятие выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг, как дохода от обычного вида деятельности

1.Понятие доходов, их классификация

Доходами организации, в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организаций», в целях бухгалтерского учета признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

• сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

• авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

• задатка;

• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы организации в целях бухгалтерского учета в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются:

а) на доходы от обычных видов деятельности;

б) на прочие доходы.

Доходы организации в целях определения налогооблагаемой прибыли подразделяются на две группы:

1. доходы от реализации товаров и имущественных прав

2. внереализационные

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам. Прочими доходами являются:

1. поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений пункта 5 ПБУ 9/99);

2. поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 ПБУ 9/99);

3. поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) (с учетом положений пункта 5 ПБУ 9/99);

4. прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

5. поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

6. проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке

7. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

8. активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

9. поступления в возмещение причиненных организации убытков;

10. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

11. суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

12. курсовые разницы;

13. сумма дооценки активов, за исключением внеооборотных;

14. прочие доходы.

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Доходом от реализации в целях налогообложения прибыли признаются выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационные доходы включают:

1. доходы от долевого участия в других организациях

2. доходы в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса

3. доходы в виде признанных должником или подлежащих к уплате должником на основании решения суда, вступившего в силу штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств

4. доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду)

5. доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности

6. доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

7. в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе

8. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде

9. в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.