2. Планирование технического развития производства

Дополнительные исходные данные:

1. Техническими подразделениями предприятия предложено несколько технических мероприятий, направленных на снижение себестоимости выпускаемых изделий. Данные для этих мероприятий приведены в таблице 9.

Таблица 9

Мероприятия, направленные на снижение себестоимости выпускаемых изделий

Наименование мероприятия	Учетная единица	Единовременные затраты, руб.	Эффект от использования мероприятия (на одну учетную единицу)			Срок выполнения в планируемом году
			Снижение трудоемкости, нормо-час	Снижение материалоемкости, руб.
Меропр.1	Изд.А	1 800 000	(0,22)Х10	(2)Х11	II кв
Меропр.2	Изд.А	3 100 000	(0)Х12	(21)Х13	I кв
Меропр.3	Изд.Б	1 130 000	(0,42)Х14	(0)Х15	III кв
Меропр.4	Изд.Б	2 656 000	(0,11)Х16	(20)Х17	II кв
Меропр.5	Изд.В	568 000	(0,14)Х18	(13)Х19	IV кв

2. Эффект от мероприятия предполагается в различных цехах и при выполнении различных работ как показано в табл. 10 в долях от целого. Здесь со знаком "+" показано уменьшение затрат, со знаком "-" - увеличение.

Таблица 10

Распределение эффекта от мероприятий по цехам и видам работ

Обозначение	Заготовительный цех	Механообрабатывающий цех	Сборочный цех
(0,22) Х10	0,3 (сварочные)	-0,1 (фрезерные); 0,8 (токарные)	-
(2) Х11	1,0 (заготовительные)	-	-
(0) Х12	1,0 (штамповка)	-	-
(21) Х13	-	-	1,0 (сборочные)
(0,42) Х14	-	0,5 (токарные); 0,4 (фрезерные); 0,2 (слесарные)	-0,1 (сборочные)
(0) Х15	-	-	1,0 (сборочные)
(0,11) Х16	0,6 (штамповка); 0,4 (сварочные)	-	-
(20) Х17	-	-	1,0 (сборочные)
(0,14) Х18	0,2 (сварочные)	0,7 (фрезерные); 0,1 (сварочные)	-
(13) Х19	1,0 (заготовительные)	-	-

3. Приведенный в таблице 10 эффект от использования мероприятий не учитывает снижение сумм налогов, начисляемых на заработную плату, суммарная ставка которых равна 29 %.

4. Лимит единовременных затрат на выполнение мероприятий развития установлен в размере 5200 тыс. рублей.

5. Нормативная величина коэффициента эффективности единовременных затрат на планируемый год установлена в размере

Требуется:

1. Выбрать мероприятия для включения в технический план предприятия и составить его.

2. Рассчитать суммарную экономию, которую даст использование мероприятий в планируемом году.

Переменные исходные данные по варианту приведены в таблице 11.

Таблица 11

Переменные исходные данные по варианту

Вариант	Х10	Х11	Х12	Х13	Х14	Х15	Х16	Х17	Х18	Х19	Х20
26	0,22	2	0	21	0,42	0	0,11	20	0,14	13	5200

Решение:

Для решения вопроса о целесообразности включения предложенных мероприятий в технический план и их реализации достаточно оценить их экономическую эффективность. Для этого может быть использован статический подход, так как сроки реализации и использования мероприятий предполагаются достаточно короткие, а эффект примерно постоянным.

На первом этапе определим, отвечают ли предложенные мероприятия условию достаточной экономической эффективности (т.е. сравним их эффективность с нормативной). Для этого используем условие достаточной экономической эффективности, выраженное через годовой экономический эффект (Э_г ).

Условие достаточной экономической эффективности, выраженное через годовой экономический эффект:

(2.1)

где - годовой прирост прибыли за счет использования мероприятия развития;

- единовременные затраты, необходимые для реализации мероприятия;

Е_н - нормативная величина коэффициента эффективности единовременных затрат.

Возникает необходимость рассчитать годовой прирост прибыли от реализации мероприятий развития. Так как в результате реализации мероприятия развития предполагается изменение только себестоимости продукции, годовой прирост прибыли можно выразить следующим образом:

(2.2)

где себестоимость продукции в базовом периоде;

себестоимость продукции в новом варианте (т.е. после реализации мероприятия развития);

снижение себестоимости продукции вследствие реализации мероприятия развития;

объем производства продукции.

В данном примере снижение себестоимости продукции предполагает снижение материальных затрат, а также снижение издержек на оплату труда и связанное с ними снижение сумм налогов, начисляемых на заработную плату.

(2.3)

где снижение материалоемкости продукции на одну учетную единицу от реализации мероприятия развития, руб.;

снижение издержек на заработную плату в результате реализации мероприятия развития по цехам и видам работ, руб.;

снижение суммы налогов на заработную плату в результате реализации мероприятия развития, руб.

Рассчитаем годовой прирост прибыли и годовой экономический эффект по каждому мероприятию развития с учетом данных по снижению материалоемкости и трудоемкости изделий, данных о ставках заработной платы и плана производства продукции из первой части.

Мероприятие 1(Продукт А).

Заготовительный цех.

Новая трудоемкость для сварочного оборудования:

1-0,3∙0,22=0,934

Заработная плата в заготовительном цехе после снижения трудоемкости: 0,55∙12+1,5∙12+0,934∙18+0,31∙16=46,372 руб.

△ЗП=47,56-46,372=1,188 руб.

△ отчисл.1,188∙0,29=0,34 руб.

Изменение материалоемкости = 2∙1=2

Механообрабатывающий цех.

Новая трудоемкость для фрезерного оборудования: 1,8+0,1∙0,22=1,822

Новая трудоемкость для токарного оборудования: 1,6-0,8∙0,22=1,424

Заработная плата в механообрабатывающем цехе после изменений показателей трудоемкости:

1,424∙18+1,822∙18+0,4∙18+0,95∙16+0,5∙16=88,828 руб.

△ЗП=91,6-88,828=2,77 руб.

△ отчисл.2,77∙0,29=0,80 руб.

△ЗП для 1 мероприятия = 1,188+2,77=3,958 руб.

△ отчисл. 1 мероприятия = 0,34+0,80=1,14 руб.

Снижение зарплатоемкости и налогов для 1 мер.: 3,958+1,14=5,098 руб.

Годовой прирост прибыли △=(3,958+1,14+2)∙33440=237357 руб.

Экономическая эффективность =237357-0,15∙1 800 000= -32643 руб. < 0

Мероприятие 2 (Продукт А).

Второе мероприятие не предусматривает снижение трудоемкости продукции, следовательно, в результате его реализации не произойдет снижение издержек на заработную плату рабочих и отчислений от заработной платы.

Заготовительный цех.

Изменение материалоемкости: 0∙1=0

Сборочный цех.

Изменение материалоемкости = 21∙1=21

△=21∙33440=702240 руб.

Экономическая эффективность =702240-0,15∙3 100 000=237240 руб. > 0

Мероприятие 3 (Продукт Б).

Механообрабатывающий цех.

Новая трудоемкость для токарного оборудования: 2,7-0,5∙0,42=2,49

Новая трудоемкость для фрезерного оборудования: 2,5-0,4∙0,42=2,332

Новая трудоемкость для слесарного оборудования:1,7-0,2∙0,42=1,616

Заработная плата в механообрабатывающем цехе после изменений показателей трудоемкости:

2,49∙18+2,332∙18+0,7∙18+1,616∙16+0,4∙16=119,052 руб.

△ЗП=139,8-119,052=20,748 руб.

Сборочный цех.

Новая трудоемкость для сборочного оборудования:2,9+0,1∙0,42=2,942

Заработная плата в сборочном цехе после изменений показателей трудоемкости: 2,9∙16+0,32∙16=51,52 руб.

△ЗП=51,52-51,52=0 (изменение трудоемкости не дало эффекта, заработная плата не снизилась).

Сборочный цех.

Изменение материалоемкости : 0∙1=0

△ЗП для 3 мероприятия = 20,748+0=20,748 руб.

△ отчисл. 3 мероприятия = 20,748∙0,29=6,017 руб.

Снижение зарплатоемкости и налогов для 3 мер.: 20,748+6,017=26,765 руб.

Годовой прирост прибыли △=(20,748+6,017+0)∙33440=895021,6 руб.

Экономическая эффективность =895021,6-0,15∙1 130 000=725521,6 руб. > 0

Мероприятие 4 (Продукт Б).

Заготовительный цех.

Новая трудоемкость для штамповочного оборудования:0,9-0,6∙0,11=0,83

Новая трудоемкость для сварочного оборудования:1,4-0,4∙0,11=1,36

Заработная плата в заготовительном цехе после изменений показателей трудоемкости: 0,72∙12+0,83∙12+1,36∙18+0,25∙16=47,08 руб.

Сборочный цех.

Изменение материалоемкости в сборочном цехе 20∙1=20

△ЗП для 4 мероприятия = 48,64-47,08=1,56 руб.

△ отчисл. 4 мероприятия = 1,56∙0,29=0,5 руб.

Снижение зарплатоемкости и налогов для 4 мер.: 1,56+0,5=2,06 руб.

Годовой прирост прибыли △=(1,56+0,5+20)∙33440=737686,4 руб.

Экономическая эффективность=737686,4-0,15∙2 656 000=339286,4руб. >0

Мероприятие 5 (Продукт В).

Заготовительный цех.

Новая трудоемкость сварочного оборудования = 0,8-0, 2∙0,14=0,772

Изменение материалоёмкости=13∙1=13

Заработная плата в заготовительном цехе после изменений показателей трудоемкости: 0,6∙12+1,1∙12+0,772∙12+0,32∙16= 34,784руб.

△ЗП=39,92-34,784=5,136 руб.

Механообрабатывающий цех.

Новая трудоемкость для фрезерного оборудования 2,1-0,7∙0,14=2,002

Новая трудоемкость сварочного оборудования=0,8-0,1∙0,14=0,786

Заработная плата в механообрабатывающем цехе после изменений показателей трудоемкости:1,8∙18+2,002∙18+0,786∙18+1,5∙16+0,45∙16=113,784 руб.

△ЗП=115,8-113,784=2,016 руб.

△ЗП для 5 мероприятия = 5,136+2,016=7,152 руб.

△ отчисл. 5 мероприятия = 7,152∙0,29=2,07 руб.

Снижение зарплатоемкости и налогов для 5 мер.: 7,152+2,07=9,222 руб.

Годовой прирост прибыли △=(7,152+2,07+13)∙6688=148620,74 руб.

Экономическая эффективность =148620,74-0,15∙568 000=63420,74 руб.> 0

Для всех мероприятий нужно рассчитать необходимую сумму единовременных затрат (∑ΔК) ,чтобы проверить достаточно ли оказалось выделенных финансовых ресурсов, т.е. лимита единовременных затрат. Она составит:

∑ΔК=3100+1130+2 656 +568= 7 454 тыс.руб.

Таким образом, для реализации четырех мероприятий развития необходимо затратить 7 454 тыс. рублей, что превышает лимит единовременных затрат на выполнение мероприятий развития, который составляет 5 200 тыс. рублей, 2, 3, 4, 5 мероприятие могут быть включены в технический план.

Для того чтобы вычислит очередность выполнения мероприятий, включенных в технический план, рассчитаем один из показателей абсолютной эффективности, в качестве которого выберем срок окупаемости.

Срок окупаемости рассчитывается по формуле 2.4:

Т=ΔК/ΔР (2.4)

Рассчитаем срок окупаемости для 4-х мероприятий:

Тм2 = 3 100 000 / 702 240= 4,41 года.

Тм3 = 1 130 000 / 895 021,6 = 1,26 года (min)

Тм4= 2 656 000 / 737686,4=3,6 года (min)

Тм5 = 568 000 / 148 620,74 =3,82 года

В технический план включаются только те показатели, у которых ниже срок окупаемости. Наиболее быстро окупиться 5 мероприятие на его затраты уйдет 568 т.р, 2 мероприятие на его затраты требуется 3100 т.р.

Сумма единовременных затрат составляет 3668 т.р, что не превышает на проведение мероприятий который составляет 5200 т.р

Таблица 12

Технический план предприятия

Наименование мероприятия	Учетная единица	Годовая программа, учетных единиц	Единовременные затраты, руб.	Срок выполнения в планируемом году	Экономический эффект, руб.
					На одну учетную единицу				На годовую программу
					Снижение зарплато-емкости	Снижение материало-емкости	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Меропр.5	Изд. В	6688	568 000	IVкв.	9,222	13	22,222	148620,74
Меропр.2	Изд. А	33440	3 100 000	I кв.	0	21	21	702240

Для расчета суммарной экономии, которую даст использование мероприятий развития в планируемом году нужно рассчитать экономию по каждому мероприятию, попавшему в технический план, и затем сложить. Экономия, которая может быть получена за счет использования одного мероприятия, определяется по формуле 2.5:

(2.5)

где - годовой прирост прибыли, или, по-другому, экономический эффект на годовую программу;

Т - срок (квартал) выполнения мероприятия в планируемом году.

Мероприятие 2:

Мероприятие 5:

Итого, суммарная экономия, которую даст использование мероприятий развития в планируемом году составит:

За счет использования мероприятий развития в планируемом году будет получена экономия в размере 526 680 руб.