V. Планирование себестоимости, прибыли и

рентабельности

Дополнительные исходные данные

1. Расчетная среднегодовая стоимость основных фондов и оборотных средств составляют соответственно 195200 и 100800 тысяч рублей.

Требуется

1. Рассчитать плановые калькуляции технологической, цеховой, производственной и полной себестоимости изделий А, Б и В в разрезе цехов и в целом по предприятию, распределив косвенные затраты пропорционально заработной платы основных рабочих.

2. Рассчитать плановую калькуляцию себестоимости производства всей продукции на предприятии.

3. Рассчитать коэффициенты, связывающие статьи, отражающие косвенные затраты со статьей «Заработная плата основных рабочих».

4. Определить плановую прибыль, рентабельность продукции и общую рентабельность производства.

Решение

1. Определим затраты по заработной плате основных рабочих на одно рассматриваемое изделие в рассматриваемом цехе по существующей норме.

Заготовительный цех

Механообрабатывающий цех

Сборочный цех

2. Среднегодовые затраты на материалы и комплектующие, а также заработная плата основных рабочих, налоговые отчисления в определенном цехе и на одно изделие, могут быть рассчитаны, в общем случае, по формуле:

где - затраты на одно рассматриваемое изделие в рассматриваемом цехе по существующей норме;

- изменение затрат на одно рассматриваемое изделие в рассматриваемом цехе в связи с выполнением, мероприятия 1, мероприятия 2 и др., если они попали в технический план и изменяют расход материалов и комплектующих на рассматриваемом изделии в рассматриваемом цехе;

- срок (квартал) выполнения мероприятия 1, мероприятия 2 и др.

Изделие А

Заготовительный цех

Механообрабатывающий цех

Сборочный цех

Изделие Б

Заготовительный цех

Механообрабатывающий цех

руб

Сборочный цех

руб

Изделие В

Заготовительный цех

Механообрабатывающий цех

Сборочный цех

Затраты на материалы и комплектующие

Изделие А Изделие Б Изделие В

Затраты по заработной плате основных рабочих

Изделие А Изделие Б Изделие В

Налоги на заработную плату основных рабочих

Изделие А Изделие Б Изделие В

Износ специального инструмента и оснастки

Изделие А Изделие Б Изделие В

Ставка распределения содержание и эксплуатация оборудования

Заготовительный цех

= 1,55032

Механообрабатывающий цех

= 0,92327

Сборочный цех

= 0,35226

Содержание и эксплуатация оборудования

А= 48,451*1,55032+ 89,52*0,92327+ 64,96*0,35226= 180,64849

Б= 47,85*1,55032+ 139,8*0,92327+ 51,52*0,35226= 221,4044

В= 39,92*1,55032+ 115,8*0,92327+ 59,52*0,35226= 189,76996

Ставка распределения общецеховых затрат

Заготовительный цех

= 1,06231

Механообрабатывающий цех

= 0,62958

Сборочный цех

= 0,90683

Общецеховые затраты

А= 48,451*1,06231+ 89,52*0,62958+ 64,96*0,90683= 166,76487

Б= 47,85*1,06231+ 139,8*0,62958+ 51,52*0,90683= 185,5667

В= 39,92*1,06231+ 115,8*0,62958+ 59,52*0,90683= 169,2873

Доля з/п

Общезаводские затраты

А=

Б=

В=

Внепроизводственные затраты

А=

Б=

В=

Плановая калькуляция себестоимости изделий приведена в табл. 5.1

Плановая калькуляция себестоимости производства всей продукции представлена в табл. 5.2. Для составления калькуляции нужно затраты, приходящиеся на одно изделие каждого вида, умножить на количество изделий в плане.

Таблица 5.1 - Калькуляция себестоимости производства всей продукции

№ п/п	Наименование статьи	Сумма, руб.
		По изделиям
		А	Б	В
1	Материалы и комплектующие	2089,5	2981,5	1405,58
2	Заработная плата основных рабочих	202,931	239,17	215,24
3	Налоги на заработную плату основных рабочих	58,85079	69,36	144,64
4	Износ спец. инструмента и оснастки	100,8	90	94,8
5	Содержание и эксплуатация оборудования	180,64849	221,4044	189,76996
6	Технологическая себестоимость	2632,73028	3601,4344	2050,02996
7	Общецеховые расходы	166,76487	185,5667	169,2873
8	Цеховая себестоимость	2799,49515	3787,0011	2219,31726
9	Общезаводские расходы	103,93577	122,49687	110,21894
10	Производственная себестоимость	2903,43092	3909,49797	2329,5362
11	Внепроизводственные расходы	415,74309	489,98750	440,87578
12	Полная себестоимость	3319,17401	4399,48547	2770,41198

Технологическая с/с

А=2089,5+202,931+58,85079+100,8+180,64849=2632,73028

Б=221,4044+239,17+69,36+90+2981,5=3601,4344

В=1405,58+215,24+144,64+94,8+189,76996=2050,02996

Цеховая с/с

А=2632,73028+166,76487=2799,49515

Б=3601,4344+185,5667=3787,0011

В=2050,02996+169,2873=2219,31726

Производственная с/с

А=2799,49515+103,93577=2903,43092

Б=122,49687+3787,0011=3909,49797

В=2329,5362+110,21894=2219,31726

Полная с/с

А=3319,17401+415,74309=2903,43092

Б=489,98750+4399,48547=3909,49797

В=2770,41198+440,87578=2329,5362

Таблица 5.2 - Плановая калькуляция себестоимости производства всей продукции

№ п/п	Наименование статьи	Сумма, .руб.
		Всего	По изделиям
			А	Б	В
1	Материалы и комплектующие	162579961,808	66621618	95062146	896197,808
2	Заработная плата основных рабочих	14233185,308	6470252,004	7625696,28	137237,024
3	Налоги на заработную плату основных рабочих	4180095,29236	1876398,58836	2211474,24	92222,464
4	Износ специального инструмента и оснастки	6143911,68	3213907,2	2869560	60444.48
5	Содержание и эксплуатация оборудования	12940051,451256	5759796,45516	7059257,8896	120997,326496
6	Технологическая себестоимость	200077205,759616	83941972,24752	114828134,4096	1307099,102496
7	Общецеховые расходы	11340801,36036	5317131,11508	5916608,6628	107937,58248
8	Цеховая себестоимость	211418883,119976	89259103,3626	120744743,0724	1415036,684976
9	Общезаводские расходы	7289853,889904	3313888,09068	3905690,20308	70275,596144
10	Производственная себестоимость	218708737,00988	92572991,45328	124650433,27548	1485312,28112
11	Внепроизводственные расходы	29159516,52888	13255552,68156	15622761,45	281102,397328
12	Полная себестоимость	247868153,53876	105828544,13484	140273194,72548	1766414,67844

На основе данных таблицы 5.2 можно сказать, что полная себестоимость производства всей продукции предприятия составила 247868,1 тыс. руб.

Далее необходимо рассчитать коэффициенты, связывающие статьи косвенных затрат со статьей «Заработная плата основных рабочих». Для этого необходимо воспользоваться данными, содержащимися в графе «Всего» калькуляции себестоимости производства всей продукции: сумму затрат по статьям п.п. 5,7,9,11 разделить на сумму заработной платы основных рабочих.

Таблица 5.3 – Коэффициенты, связывающие статьи косвенных затрат со статьей «Заработная плата основных рабочих»

	Наименование статей
	Содержание и эксплуатация оборудования	Общецеховые расходы	Общезаводские расходы	Внепроизводст-венные расходы
Обозначение коэффициента	k5/2	k7/2	k9/2	k11/2
Значение коэффициента	0,91	0,79	0,51	2,1

Наличие названных выше коэффициентов позволяет достаточно оперативно калькулировать себестоимость новых изделий при их предварительной экономической оценке и изготовлении.

Далее необходимо определить плановую прибыль (), рентабельность продукции () и общую рентабельность производства (), которые рассчитываются по формулам 5.4, 5.5 и 5.6 соответственно.

, (5.1)

где Ца,Цб,Цв – цены изделий, соответственно: А, Б, В;

С- себестоимость производства всей продукции в планируемом году.

(5.2)

, (5.3)

где - среднегодовая величина, соответственно, основных и

оборотных средств.

Рассчитаем плановую прибыль, рентабельность продукции и общую рентабельность, воспользовавшись формулами 5.1, 5.2 и 5.3:

=3,648*31884+5,184*31884+3,92*637,6-247868,1= 36230,78тыс.руб.

= 36230,78/247868,1 =0,14*100%=14%

R_o= 36230,78/(195200+100800)=0,1*100%=10%

Планируемая прибыль составляет 36230,78 тыс. руб. Уровень рентабельности продукции составляет 14% - это не высокий показатель, говорящий о том, что на один рубль вложенных средств приходится 14 коп. прибыли.

46