Расходы будущих периодов

Переходящие остатки расхода будущих периода + планируемые расходы будущих периодов – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость

Нормирование готовой продукции

• ГП, поступившая на склад для продажи

• ГП отгруженная, но документы на инкассо не поданы

Норматив = (объём пр-ва, принятый на склад / число дней в периоде) * число дней на сортировку и комплектование

Сумма всех нормативов = общая потребность в собственных оборотных средствах

Ненормируемые оборотные средства

• товары отгруженные

  • срок оплаты не наступил

  • не оплаченные в срок

  • на хранении у покупателя

• денежные средства

• краткосрочные финансовые вложения

• дебиторская задолженность (оборотные средства, помещённые временно в распоряжение других предприятий или конкретных лиц)

  • товары отгруженные

  • расчёты с дебиторами за товары и услуги

  • расчёты по полученным векселям

  • расчёты с дочерними предприятиями

  • расчёты с персоналом

  • авансы

Источники формирования оборотных средств

• собственные

• заёмные

• привлечённые

  • кредиторская задолженность

  • фонды и резервы

Средства, приравненные к собственным (устойчивые пассивы):

• задолженность по оплате труда работников

• резервы предстоящих платежей

• минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам

• минимальная задолженность покупателям по залогам за возвратную тару

• средства кредиторов, поступающие в виде предоплаты

• задолженность перед внебюджетными фондами

Нормативы оборотных средств на промышленных предприятиях, в объединениях рассчитываются в соответствии с типовой инструкцией нормирования оборотных средств государственных предприятий и организаций, в основу которой положен прямой метод расчета нормативов оборотных средств в денежном выражении, с учетом отраслевых инструкций, отражающих особенности в нормировании оборотных средств отраслей промышленности. Нормативы собственных оборотных средств, представляемые предприятиям для образования переходящих запасов сырья, материалов, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, незавершенного производства, готовых изделий, а также для покрытия расходов будущих отчетных периодов, устанавливаются в минимальном размере, обеспечивающем нормальную работу предприятия, объединения, бесперебойное выполнение плана производства и реализации продукции. Промышленные предприятия, объединения разрабатывают нормативы оборотных средств в такой последовательности: а) рассчитывают нормативы по каждому виду или элементу оборотных средств; б) определяют совокупный норматив или общую потребность предприятия, объединения в оборотных средствах путем суммирования частных нормативов; общая сумма норматива оборотных средств распределяется финансовым отделом предприятия, объединения по статьям между цехами и отделами, которые используют материальные ценности и изготовляют продукцию. Размер собственных оборотных средств по их видам определяется в основном путем умножения суммы однодневного расхода в соответствующем квартале на норму оборотных средств в днях, процентах и т. д. Однодневный расход рассчитывается на предприятиях, в объединениях несезонных отраслей промышленности по четвертому кварталу, имеющему наибольший объем производства, а в сезонных — по кварталу, в котором величина объема производства наименьшая. По производственным запасам однодневный расход определяется в основном по соответствующей статье сметы производства (сырье, основные материалы, вспомогательные материалы и др.); по незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой продукции, а по готовым изделиям - по производственной себестоимости товарной продукции. Нормы оборотных средств применяются в течение ряда лет, если условия производства, снабжения, сбыта, расчетов остаются в основном без изменения. При изменениях в технологии, организации производства, номенклатуре выпускаемых изделий, снабжений, сбыте, транспортировке и расчетах нормы запасов днях должны быть пересмотрены. На промышленных предприятиях, в объединениях, где производственные, снабженческо-сбытовые и другие условия работы в плановом году по сравнению с предшествующим существенно не изменились, нормативы по видам оборотных средств, рассчитанные методом прямого счета, могут быть уточнены аналитическим путем. При нормировании оборотных средств в промышленных объединениях, министерствах также используется аналитический метод.