- •1. Возникновение и развитие налогообложения.
- •Состав подакцизных товаров
- •Плательщики акциза
- •Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности
- •4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •Элементы налогового правонарушения
- •3 Основания отнесения деяния к налоговому правонарушению:
- •Налоговые проверки
- •[Править]Кто является плательщиком енвд?
- •[Править]Какие виды деятельности облагаются по этой системе?
- •[Править]Как перейти на енвд?
- •[Править]Как зарегистрировать деятельность, облагаемую енвд?
- •10. Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
- •Что такое камеральная проверка?
- •Оформление результатов камеральной проверки
- •Последствия камеральной проверки
- •Процедура камеральной проверки
- •Продолжительность камеральной проверки
- •12. Классификация налогов может быть проведена по разным основаниям.
- •[Править]Особенности исчисления и взимания
- •[Править]Российская практика
- •[Править]Авансовые платежи по подоходному налогу
- •18. Дотации – субсидии, выделяемые нижестоящему бюджету на покрытие дефицита бюджета без заранее оговоренных условий.
- •[Править]Общие принципы исчисления налоговой базы
- •21. Налоговое право и налоговое законодательство России
- •5.4. Налоговые правоотношения
- •23. Налоговые преступления юридические лица
- •Обязанности регистрирующих органов
- •26. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты
- •[Править]Свойства
- •[Править]Виды
- •Внереализационные доходы
- •28. Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений
- •Налоговые агенты - источники выплаты дохода
- •Подтверждение постоянного местопребывания
- •У контролеров свои правила
- •Какие ставки надо применить?
- •Отчетность налогового агента
- •И еще немного особенностей
- •32. Подоходный налог (ндфл)
- •Ставки подоходного налога (ндфл) в Российской Федерации
- •[Править]Функции налоговой системы
- •[Править]Принципы построения налоговой системы
- •36. Представительство в налоговых правоотношениях
- •Статья 25. Сборщики налогов и (или) сборов
- •37. Выездная налоговая проверка
- •Оформление результатов налоговой проверки
- •38. Правовая характеристика налогов и сборов, взимаемых за пользование природными ресурсами
- •39. Характеристика основных положений Налогового кодекса рф
- •Источники налогового права. Система источников налогового права
- •42. Порядок проведения документальной проверки
- •Состав проверяемых первичных учетных документов
- •Оформление акта документальной проверки
- •Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на усн
- •48. . Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение
- •Методы взимания налогов
[Править]Особенности исчисления и взимания
В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.
В зависимости от системы обложения различают глобальный и шедулярный подоходный налог. В первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом установленных законом скидок и льгот.
Шедулярный подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным источникам доходов, и состоит из основного и дополнительного. Основной налог является пропорциональным, а дополнительный — прогрессивным.
Глобальный подоходный налог имеет гораздо большее распространение.
Согласно законодательству большинства стран не подлежат обложению рассматриваемым налогом: амортизационные отчисления; средства, направляемые в благотворительные учреждения; прибыль, направляемая на капитальные вложения и научно-исследовательские цели. В некоторых странах на определённый период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний.
Налоговые скидки в сфере промышленного производства распространяются на доходы от истощённых недр, от предприятий, поглощённых крупными корпорациями, мелких, малорентабельных или убыточных и т. д.
Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.
[Править]Российская практика
В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (см. также Налог на прибыль организаций). Основная налоговая ставка — 13 %.
Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:
35 %:
-
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;
-
процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
-
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
Пункт 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что является доходом от использования нерыночной процентной ставки:
-
Для рублёвых займов (кредитов) — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
-
Для займов (кредитов) в иностранной валюте — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
9 %:
-
доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
30 %:
-
относится к нерезидентам Российской Федерации.
Существует значительный перечень стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению.
Существует решение арбитражного суда[источник не указан 707 дней], которое разъясняет, что в случае выдачи зарплаты в конверте, то есть без выплаты подоходного налога налоговым агентом (предприятием) эта обязанность переходит к тому, кто получил этот невыплаченный налог, то есть к работнику предприятия. С предприятия в этом случае удерживается только штраф за неправильную уплату налога (вернее неуплату).