- •Цели и задачи практического занятия
- •Задание на практическую работу
- •2.1. Содержание практической работы
- •2.3. Оформление результатов практической работы
- •Методические рекомендации
- •3.1. Прибыль в бухгалтерском учете
- •3.2. Прибыль в налоговом учете
- •3.3. Распределение прибыли
- •3.4. Убыток в бухгалтерском и налоговом учете
- •3.5. Дивиденды предприятия
- •3.6. Формирование прибыли в специальных налоговых режимах
- •Пбу 18/02: расчет налога на прибыль по-новому
- •Постоянные разницы (пр)
- •Временные разницы
- •Вычитаемые временные разницы
- •Налогооблагаемые временные разницы
- •Раскрытие информации
- •3.7. Понятие и показатели рентабельности
- •Рентабельность ресурсов и продукции
Рентабельность ресурсов и продукции
1) рентабельность производства (рентабельность производственных фондов) - Рп, рассчитывается по формуле:
,
где П - общая (валовая) прибыль за год (или другой период) ОФП - среднегодовая стоимость основных производственных фондов; НОС - среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств.
2) рентабельность собственного капитала Рк, который характеризуется размером уставного фонда (акционерного капитала);
,
где П - чистая прибыль (с учетом уплаты процентов за кредит), Кс - собственный капитал, величина которого принимается по данным баланса и равна сумме активов за минусом долговых обязательств.
3) рентабельность совокупных активов Ра - характеризует эффективность использования всего наличного имущества предприятия:
,
где Ка - средняя сумма активов баланса предприятия;
4) рентабельность продукции Рпрод. характеризует эффективность затрат на ее производство и сбыт:
,
где Пр - прибыль от реализации продукции (работ, услуг); Ср - полная себестоимость реализованной продукции;
5) рентабельность отдельного вида продукции Рв:
,
где Цв и Св - соответственно цена и полная себестоимость единицы определенного вида продукции;
6) рентабельность продаж Рр - доля прибыли, приходящаяся на одну денежную единицу продаж (стоимость реализованной продукции Vр):
Задание 3.7.
1. Используя исходные данные предыдущих заданий, рассчитать показатели рентабельности
Список литературы
-
Налоговый кодекс РФ гл. 25.
-
Федеральный закон об акционерных обществах от 24 ноября 1994г.
-
Бланк И. А., «Управление прибылью», М: Ника-Центр, 1999г.
-
Бланк И. А., «Финансовый менеджмент: Учебный курс», М: Ника-Центр, 1999г.
-
Быкова Е. В., «Финансовый менеджмент», Москва 1998г.
-
Ковалев В. В., «Финансовый анализ», М: Финансы и статистика, 2-ое издание, 1998г.
-
Ковалев В. В., «Финансовый анализ. Методы и процедуры», М: Финансы и статистика, 2001г.
-
Колчина К. В., «Финансы предприятия», М: Юнити, 2-ое издание, 2001г.
-
Стоянова Е. С., «Финансовый менеджмент», М: Перспектива, 5-ое издание, 2000г.
-
Юджин Бригхем, Луис Гапенски, «Финансовый менеджмент», С-П, 1997г.
Приложение 1
ОТЧЕТ
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за _____________ 200_ г. Форма N 2 по ОКУД
Показатель |
За отчет- ный период |
За анало- гичный период предыду- щего года |
|
наименование |
код |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
|
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
|
( ) |
( ) |
Валовая прибыль |
|
|
|
Коммерческие расходы |
|
( ) |
( ) |
Управленческие расходы |
|
( ) |
( ) |
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
|
|
|
Проценты к уплате |
|
( ) |
( ) |
Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
Прочие операционные доходы |
|
|
|
Прочие операционные расходы |
|
( ) |
( ) |
Внереализационные доходы |
|
|
|
Внереализационные расходы |
|
( ) |
( ) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
|
( ) |
( ) |
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
|
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) |
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|
|
|
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ |
|||||
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|||
наименование |
код |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда об их взыскании |
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
|
|
|
|
|
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
|
|
|
|
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
|
|
|
|
|
Отчисления в оценочные резервы |
|
Х |
|
Х |
|
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 2
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
по налогу на прибыль организаций за ______________________________ 20____г. (указывается период, за который представляется декларация) |
представляется не позднее __________________ _________________________________________
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Представляется в |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(наименование налогового органа и его код) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
по месту нахождения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
российской организации |
|
обособленного подразделения российской организации |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
____________________________________________________________________
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Полное наименование организации |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Реквизиты свидетельства о постановке на учет: |
Серия, номер |
|
Дата выдачи |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Кем выдано |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(наименование налогового органа и его код) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ИНН организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
КПП по месту нахождения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
организации |
обособленного подразделения |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Данная декларация составлена на |
|
|
страницах |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
с приложением подтверждающих документов или их копий на |
|
|
|
листах |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю: |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Руководитель: |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Фамилия, Имя, Отчество (полностью) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ИНН* |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подпись_____________ |
Дата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Главный бухгалтер: |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Фамилия, Имя, Отчество (полностью) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ИНН* |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подпись _______________ Дата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
М П |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Заполняется работником налогового органа |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сведения о представлении налоговой декларации |
Сведения о проведении камеральной проверки |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V) |
Камеральная проверка проведена |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
лично |
|
по почте |
|
уполномоченным представителем |
|
|
Дата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на |
|
|
страницах |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
с приложением подтверждающих документов на |
|
|
|
листах |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата представления декларации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Зарегистрирована за № |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Фамилия, И.О. |
|
Подпись___________ |
Фамилия, И.О. Подпись_______ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
*В случае не указания ИНН или изменения учетных данных в периоде, за который представляется декларация, следует заполнить сведения о физическом лице на странице 3 Декларации |
Сведения о налогоплательщике:
Адрес, указанный в учредительных документах:
Почтовый индекс |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Субъект Российской Федерации |
Код |
|
|
||||||||||
Район |
|
||||||||||||
Город |
|
||||||||||||
Населенный пункт (село, поселок и т.д.) |
|
||||||||||||
Улица (проспект, переулок и т.д.) |
|
||||||||||||
Номер дома (владения) |
|
||||||||||||
Номер корпуса (строения) |
|
||||||||||||
Номер квартиры |
|
||||||||||||
Адрес, указанный в учредительных документах и адрес постоянно действующего исполнительного органа
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
||||||||||||
совпадают не совпадают (нужное отметить знаком V) |
В случае несовпадения указывается адрес постоянно действующего исполнительного органа: |
|||||||||
Почтовый индекс |
|
|
|
|
|
|
|
||
Субъект Российской Федерации |
Код |
|
|
||||||
Район |
|
||||||||
Город |
|
||||||||
Населенный пункт (село, поселок и т.д.) |
|
||||||||
Улица (проспект, переулок и т.д.) |
|
||||||||
Номер дома (владения) |
|
||||||||
Номер корпуса (строения) |
|
||||||||
Номер квартиры |
|
||||||||
Контактный телефон: Руководителя _________________________ Гл.бухгалтера _____________________________
|
Обособленное подразделение _____________________________________________________________
(наименование)
Адрес: |
Х |
||||||||
Почтовый индекс |
|
|
|
|
|
|
|
||
Субъект Российской Федерации |
Код |
|
|
||||||
Район |
|
||||||||
Город |
|
||||||||
Населенный пункт (село, поселок и т.д.) |
|
||||||||
Улица (проспект, переулок и т.д.) |
|
||||||||
Номер дома (владения) |
|
||||||||
Номер корпуса (строения) |
|
||||||||
Номер квартиры |
|
||||||||
Контактный телефон: ___________________________________
|
В случае не указания ИНН или изменения учетных данных в периоде, за который представляется декларация, сообщаю: |
|||||||||
Вид документа, удостоверяющего личность |
|
||||||||
Серия |
|
||||||||
Номер |
|
||||||||
Дата выдачи документа |
|
||||||||
Адрес места жительства в Российской Федерации: |
Х |
||||||||
Почтовый индекс |
|
|
|
|
|
|
|
||
Субъект Российской Федерации |
Код |
|
|
||||||
Район |
|
||||||||
Город |
|
||||||||
Населенный пункт (село, поселок и т.д.) |
|
||||||||
Улица (проспект, переулок и т.д.) |
|
||||||||
Номер дома (владения) |
|
||||||||
Номер корпуса (строения) |
|
||||||||
Номер квартиры |
|