3.2. Прибыль в налоговом учете

Формирование прибыли в налоговом учете регламентируется Налоговым кодексом часть 2 глава «Налог на прибыль

Прибыль в налоговом учете состоит из двух частей:

I) Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав = выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав - расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав

2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке = выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке - расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке

3) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров = выручка от реализации покупных товаров - расходы, понесенные при реализации покупных товаров

4) прибыль (убыток) от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке = выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке - расходы, понесенные при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке

5) прибыль (убыток) от реализации основных средств = выручка от реализации основных средств - расходы, связанные с реализацией основных средств

6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств - выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств - расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг)

II). Прибыль (убыток) от внереализационных операций = сумма внереализационных доходов - сумма внереализационных расходов.

7) Прибыль, подлежащая налогообложению = прибыль (убыток) от реализации +- прибыль (убыток) от внереализационных операций - убыток, подлежащий переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 НК

8) Налог на прибыль

9) Чистая прибыль = прибыль, подлежащая налогообложению - налог на прибыль

Задание 3.2.

1. Используя сведения по доходам-брутто предприятия в табл.4, графа 1,2, классифицируйте доходы предприятия в налоговом учете путем проставления буквенных кодов и сумм доходов из графы 1,2 в соответствующую графу 5.

Таблица 4

Наименование доходов предприятия	Сумма, млн. руб. (доходы-брутто)	НДС, млн. руб.	Сумма, млн. руб. (доходы-нетто)	Классификационные группы доходов в бухгалтерском учете	Сумма, млн. руб. (доходы-нетто)
1	2	3	4	5	6
а) Получены платежи по арендной плате от арендатора	0,1			1. Доходы от обычных видов деятельности, всего
б) Поступили денежные средства от организации – пользователя на основании лицензионного договора	0,2
в) Предприятием получены дивиденды за участие в уставном капитале	0,3			2. Операционные доходы, всего
г) Предприятие получила прибыль по договору о совместной деятельности	2,1
д) Получены проценты за предоставление в пользование денежных средств другой организации	0,1			3. Внереализационные доходы, всего
е) Получены проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке	0,07
ж) НДС в выручке предприятия	0,3			4. Чрезвычайные доходы, всего
з) Поступил аванс от покупателя	1,4
и) Поступили средства, выданные ранее другому предприятию в качестве займа	5,0			5. Не признаются доходами организации, всего
к) Поступили средства от продажи основных фондов (оборудования)	0,9
л) Поступили средства в виде государственной помощи по результатам наводнения	1,0
м) Организация получила безвозмездно автомобиль, бывший в эксплуатации	0,6
н) Получены средства от продавца для покрытия убытков в счет нарушения им цены в договоре поставки	0,2
Итого доходов предприятия				Х

2. Заполните форму № 2 Отчета о прибылях и убытках и форму налоговой декларации по налогу на прибыль по разделу доходы (приложение 2, 2).

3. На основании данных задачи 1 задания 3, выделите доходы с признаками реализации и выделите из них НДС по ставке 18%. Рассчитайте доходы-нетто.

4. Сравните доходы нетто в бухгалтерском учете (задача 7 задания 2) и налоговом.

1. Используя результаты практикума «Экономическое обоснование создания предприятия», рассчитайте фактические расходы по отдельным статьям (графа 3, табл. 9) и далее признайте расходы для налогового и бухгалтерского учета (графы 4, 5 табл. 9).

Таблица 9

Годовые расходы	Значение фактических расходов			Признание расходов, тыс. руб.
	Способ расчета	Сумма, тыс. руб.	В нало-говом учете		В бухгал-терском учете
1	2	3	4		5
Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материальных ценностей: - мука	1% от сырья, срок хранения 4 мес.
Расходы на НИОКР	В текущем году	10000,0
Представительские расходы		900,0
Расходы на рекламу		1250,0
Расходы на командировки в части суточных, полевого довольствия	6 командировок по 5 дней, из расчета 250 руб. суточные
Компенсации за использование для служебных целей личных легковых автомобилей	1 автомобиль, фактический пробег 1000 км, расход бензина 11 л на 100 км, объем двигателя до 2000 куб. см
Расходы, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств		15000,0
Расходы, связанные с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей		500,0
Отчисления в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые организациями в соответствии с законодательством РФ		29,0
Отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости		54,0
Расходы на организацию развлечений, отдыха или лечения, и расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования		25,0
НДС по списанной дебиторской задолженности		11,0

Нормы естественной убыли

Таблица 10

Наименование	Срок хранения	В элеваторах	В складах			На площадках
			насыпью	В таре
Мука	3 мес.			0,05
	6 мес.			0,07

Норматив компенсации за использование для служебных целей личных легковых автомобилей установлен в постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см – это 1200 рублей, более 2000 куб. см – 1500 рублей.

10. По данным предприятия заполните налоговую декларацию