Раздел 13. Учет оценочных резервов:

13.1. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.

Данные резервы создаются за счет доходов организации и учитываются на пассивном счете 59. Отчисления в резерв отражаются Д 91 К 59.

При повышении рыночной стоимости ЦБ, по которым ранее были созданы резервы, они уменьшаются на разницу в стоимости Д 59 К 91.

При понижении стоимости разница списывается за счет созданного резерва Д 59 К 58 ??

При списании с баланса ЦБ Д 59 К 91. Аналитический учет ведется по видам резервов.

13.2. Учет резервов по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность не погашенная в срок и не обеспеченная гарантиями. По истечении срока исковой давности ( 3 года) задолженность должна быть списана со счетов учета. Для этого может быть создан резерв или списать прямо за счет прибыли.

Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу. Для учета резерва применяется пассивный счет 63.

Создание резерва отражается Д 91 К 63.

Списание задолженностей за счет созданного резерва Д 63 К 62,76 в конце отчетного года.

Неиспользованный резерв в случае поступившей оплаты присоединяется к прибыли текущего года. Д 63 К 91.

Списанная задолженность переносится для дальнейшего учета на забалансовый счет 007 и наблюдается за финансовым состоянием должника 5 лет.

13.3. Учет резервов предстоящих расходов.

Данные резервы образуют для осуществления капитального ремонта О. С., на выплату отпускных сумм, ежегодного вознаграждения за выслугу лет, затрат по возведению временных титульных сооружений, предстоящих затрат на рекультивацию земель и природоохранных мероприятий, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Для учета резервов используется пассивный счет 96.

Резервирование производится за счет отчислений, включаемых в затраты производства: Д 20, 44 К 96

При выполнении работ или начислении платежей используют средства резервов:

- Д 96 К 60 ( 10,70,69,02) по кап.ремонту;

- Д 96 К 70 начисление платежей по расчетам с работниками.

14. Учет капитала.

Собственный капитал – капитал, принадлежащий собственникам. Определяется по формуле: Активы – обязательства.

Капитал – это средства, принадлежащие собственникам, необходимые для предпринимательской деятельности и приносящие доход.

Составляющие собственного капитала:

- Уставный капитал для хозяйственных обществ, складочный, долевой для хозяйственных товариществ, паевой для кооперативов;

- добавочный, резервный капитал;

- нераспределенная прибыль и фонды специального назначения и финансирования.

14.1. Учет Уставного капитала.

УК – это минимальная величина капитала, зарегистрированного в Уставе хозяйственного общества. Он равен номинальной стоимости акций, выпущенных акционерным обществом или суммой долей всех участников обществ.

Порядок формирования УК регулируется законодательством и учредительными документами. ЗАО не менее 100 МРОТ, ОАО – не менее 1000 МРОТ.

Для учета УК применяют пассивный счет 80. По кредиту счета отражается объявленная в учредительных документах сумма УК в корреспонденции со счетом расчетов с учредителями. Д 75-1 К 80.

Изъятие вкладов отр-ся Д 80 К 50,51.

При ликвидации предприятия или уменьшении УК на основе перерегистрации отражают по дебету 80. Д 80 К 75-1.

Изменение УК производится при составлении годового баланса.

Для учета выкупленных акций самим обществом используют счет 81.

Выкупленные акции Д 81 К 51, реализованные вновь Д 51 К 81.

УК приводят в соответствие с чистыми активами.

ЧА определяются разницей между суммой активов, принимаемых к расчету и суммой обязательств, принимаемых к расчету.

Активы, принимаемые к расчету: 1+2 р-лы актива баланса за минусом задолженности учредителей и выкупленных акций.

Обязательства, принимаемые к расчету: целевые финансирования и поступления + 5 + 6 р-лы пассива баланса без доходов будущих периодов и фондов потребления.

Если ЧА по окончании второго и каждого последующего года меньше УК, то УК нужно уменьшить до величины ЧА.

Если ЧА меньше миним.УК об-во подлежит ликвидации.

14.2. Учет резервного капитала.

Резервный капитал в обязательном порядке создают АО за счет ЧП до 15% УК. Другие организации могут создавать резервный капитал в соответствии со своим Уставом.

Для учета резервного капитала применяют пассивный счет 82.

Отчисления в резервный капитал отражаются Д 84 К 82.

Средства резервного капитала предназначены для покрытия непредвиденных убытков, при недостаче средств, на выплату дивидендов по привилегированным акциям и процентов по облигациям и др.

Использование средств отражается по дебету сч.82. ( Д 82 К 75-2).