10.2. Классификация и виды налогов

В зависимости от различных классификационных признаков всю систему налогов и сборов подразделяют на следующие группы:

1. По уровням управления:

- федеральные налоги – налоги, устанавливаемые налоговым кодексом, обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации, зачисляются в федеральный бюджет (в исключительных случаях распределяются между бюджетами разных уровней, например, налог на прибыль);

- региональные налоги – налоги, устанавливаемые в соответствии с налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов РФ, зачисляются в бюджет субъекта Российской Федерации;

- местные налоги – налоги, устанавливаемые налоговым кодексом, вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, зачисляются в муниципальный бюджет.

2. По характеру налогового изъятия:

- прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества хозяйствующего субъекта или физического лица (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество);

- косвенные налоги – налоги, включаемые в цену товаров и услуг, уплачиваются конечным покупателем, не связаны напрямую с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов или величины имущества (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и др.).

3. По субъектам налогообложения:

- налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и др.);

- налоги с юридических лиц, те есть с российских организаций, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с иностранных организаций, их филиалов и представительств, созданных на территории Российской Федерации (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и др.).

4. По целевому назначению:

- общие налоги используются на финансирование расходов бюджетов без закрепления за каким-либо видом расходов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др.);

- специальные налоги имеют целевое назначение (единый социальный налог).

5. По объекту включения:

- налоги, включаемые в себестоимость (налог на добычу полезных ископаемых, налог на землю, единый социальный налог и др.);

- налоги, выплачиваемые из прибыли (налог на имущество, налог на прибыль);

- налоги, добавляемые к цене (акцизы, налог на добавленную стоимость).

Основные виды налогов представлены в табл. 10.1.

Таблица 10.1

Основные налоги РФ

Налог	Налоговая ставка	Налоговая база	Источник
1	2	3	4
Федеральные налоги
Налог на добавленную стоимость	-10% (детские, продово-льственные товары, лекарственные средства, печатные издания); - 18%	1) Оборот по реализа-ции с учетом акциза; 2) Ввоз товаров на таможенную территорию РФ	Цена
Акцизы*	Дифференцированные по видам товаров	Объем реализации подакцизных товаров в натуральном или стоимостном выражении	Цена
Единый социальный налог**	Регрессивная шкала при увеличениии налоговой базы (максимальный размер 26%)	Вознаграждение работникам за выполнение работ, оказание услуг (ФОТ)	Себестоимость
Налог на прибыль организаций	Максимальный размер 24%	Прибыль организации	Прибыль (балансовая)
Налог на добычу полезных ископаемых	Дифференцированные по видам полезных ископаемых	Стоимость добытых полезных ископаемых	Себестоимость
Водный налог	Дифференцированные по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам	1)Объем забранной воды; 2)Площадь предоставленного водного пространства; 3)Количество произведенной электроэнергии	Себестоимость
Налог на доходы физических лиц	13%	Доходы физических лиц	Фонд оплаты труда

Продолжение табл. 10.1

1	2	3		4
Региональные налоги
Налог на имущество организаций	Максимальный размер 2,2%		Среднегодовая остаточная стоимость основных средств	Прибыль (до налогообложения)
Транспортный налог	Дифференцированные по видам транспортных средств и мощности двигателя		Мощность двигателя	Себестоимость
Местные налоги
Земельный налог	Максимальный размер - 0,3% (земли с/х и жилищного назначения); -1,5% (прочие)		Кадастровая стоимость земельных участков	Себестоимость

*К подакцизным товарам относятся: спирт этиловый из всех видов сырья, алкогольная продукция (в том числе пиво), табачные изделия, автомобили легковые (с мощностью двигателя свыше 90 л.с.), автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла.

**Сумма единого социального налога рассчитывается и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет (максимально 20%), фонд социального страхования (максимально 3,2%), федеральный фонд обязательного медицинского страхования (максимально 0,8%) и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (максимально 2%). Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (14%).