Тема 5. Налоговый паспорт субъекта рф и межотраслевой баланс (моб снс) — основа эффективного налогового планирования.

5.1. Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации: определение и комплексная характеристика.

5.2. Структура Налогового паспорта субъекта РФ. Характерика разделов налогового паспорта.

5.3. Роль межотраслевого баланса в экономическом анализе и налоговом планировании.

5.4.Структура и содержание межотраслевого баланса. Коэффициенты прямых и полных затрат.

5.1. Налоговый паспорт субъекта рф: определение и комплексная характеристика.

Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации, иногда именуемый налоговым паспортом региона — это документ, в котором приведена комплексная характеристика налогового потенциала и налоговой нагрузки региона.

Налоговый паспорт субъекта РФ необходимо рассматривать в качестве основного документа, позволяющего оценивать существующую налоговую базу региона, уровень налоговой нагрузки в разрезе отдельных видов налогов разрабатывать прогноз поступления налогов и сборов на перспективу, как в условиях действующего налогового законодательства, так и с учетом возможного изменения. Налоговый паспорт находит широкое применение в практике налогового администрирования управлений ФНС России по субъектам РФ.

В основу Налогового паспорта субъекта РФ положен макроэкономический подход к определению налоговой базы и налогового потенциала региона. Структурно Налоговый паспорт состоит из разделов, которые по их содержанию можно объединить в пять групп:

• налоговый потенциал региона (р. 1 — 4);

• поступления налогов и сборов в бюджетную систему (р. 5 — 7);

• задолженность по налогам и сборам (р. 8 — 10);

• налоговая нагрузка (р. 11 — 12);

• оценка и прогнозирование поступлений отдельных налогов (р. 13).

Налоговый паспорт как документ, содержащий социально-экономическую информацию о регионе, а также сведения о налоговых поступлениях в бюджетную систему, способствует более достоверному определению налоговых баз, повышению качества налогового планирования и более обоснованному подходу к установлению индикативных показателей по мобилизации налоговых поступлений в бюджетную систему.

2. Структура Налогового паспорта субъекта рф. Характеристика разделов налогового паспорта.

Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации содержит тринадцать разделов.

1. Социально-экономическая характеристика региона.

2. Основные показатели налоговой базы по администрируемым доходам.

3. Льготы по отдельным администрируемым доходам.

4. Основные показатели контрольной работы налоговых органов.

5. Поступления основных администрируемых доходов в структуре консолидированного бюджета Российской Федерации.

6. Поступления администрируемых доходов в государственные внебюджетные фонды.

7. Поступления администрируемых доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в структуре основных видов экономической деятельности.

8. Задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации.

9. Задолженность по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и платежам в государственные внебюджетные фонды.

10. Задолженность по налогам и сборам по основным видам экономической деятельности.

11. Показатели налоговой нагрузки.

12. Показатели налоговой нагрузки по отдельным видам экономической деятельности.

13. Оценка и прогнозирование поступлений отдельных налогов.

Необходимо отметить, что, несмотря на отмену единого социального налога с 01.01.2010 года, разделы №№ 6 и 9 Налогового паспорта субъекта РФ актуальны и в настоящее время, так как администрирование задолженности по ЕСН и другим платежам во внебюджетные фонды, допущенной налоговыми органами в предыдущие годы, по-прежнему возложено на ФНС России.

Анализ показателей, используемых в Налоговом паспорте позволяет определить значимость воздействия отдельных факторов на налоговые характеристики региона. Основным источником информации для составления Налогового паспорта является внутриведомственная статистическая налоговая отчетность и отчетность налоговых органов по администрированию различных налогов.

Рассмотрим краткое содержание разделов Налогового паспорта субъекта РФ.

Раздел 1 содержит систему показателей, характеризующих регион. Это такие показатели как: валовой региональный продукт (ВРП), объемы выполненных работ по основным видам экономической деятельности, развитым в регионе, количество зарегистрированных муниципальных образований, инвестиции, численность населения, в т.ч. занятого в экономике, индекс потребительских цен и другие показатели.

Все показатели приводятся за отчетный год и в процентах к предыдущему году.

Раздел 2 содержит данные о налоговых базах в отношении каждого налога и сбора, администрируемого налоговыми органами субъекта РФ, за отчетный год и в процентах к предыдущему году.

Раздел 3 содержит информацию о предоставленных налогоплательщикам льготам по различным налогам в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за отчетный год и в процентах к предыдущему году.

Раздел 4 включает в себя сведения о суммах доначислений по результатам налоговых проверок, в т.ч. выездных, с указанием количества налоговых проверок, отдельно по юридическим и физическим лицам, за отчетный год и в процентах к предыдущему году.

Раздел 5 содержит детальную информацию о поступлении наиболее значимых для региона налогов в консолидированный бюджет РФ, в т.ч. федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта РФ, и в т.ч. в местный бюджет, а также об удельном весе поступлений каждого налога в общем объеме администрируемых доходов.

Все показатели приводятся за отчетный год и в процентах к предыдущему году.

Раздел 6 содержит данные о едином социальном налоге, поступающем в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ без учета ЕСН, поступающего в федеральный бюджет.

Кроме того, в данном разделе содержится информация о поступлении налогов, взимаемых в связи с применением специальных налоговых режимов.

Все показатели приводятся за отчетный год и в процентах к предыдущему году.

Раздел 7 содержит информацию о поступлении наиболее значимых для региона налогов в консолидированный бюджет РФ в разрезе основных видов деятельности для данного региона с разделением налогов и сборов на федеральные, региональные и местные и указанием удельного веса каждого налога в общей сумме поступлений.

Раздел 8 содержит информацию о задолженности по каждому налогу с указанием удельного веса в общей сумме задолженности и разделением налогов и сборов на федеральные, региональные и местные, а также задолженность по пеням и налоговым санкциям.

Показатели задолженности разделены на отсроченные (рассроченные) платежи и реструктурированную задолженность, недоимку и приостановленные к взысканию платежи.

Все показатели приводятся за отчетный год с указанием роста (сокращения) по отношению к предыдущему году.

Кроме того, в данном разделе справочно указывается доля региона в общей сумме задолженности по налогам и сборам РФ, в процентах.

Раздел 9 содержит информацию о задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и платежам в государственные внебюджетные фонды, а также задолженности по пеням и налоговым санкциям по каждому виду платежа с разделением на отсроченные (рассроченные) платежи и реструктурированную задолженность, недоимку и приостановленные к взысканию платежи.

Все показатели приводятся за отчетный год с указанием роста (сокращения) по отношению к предыдущему году.

Раздел 10 содержит информацию о задолженности по основным видам экономической деятельности для данного региона с разделением на отсроченные (рассроченные) платежи и реструктурированную задолженность, недоимку и приостановленные к взысканию платежи с укзанием удельного веса каждого вида задолженности по каждому виду экономической деятельности в общей сумме задолженности. Все показатели приводятся за отчетный год.

Раздел 11 содержит информацию о показателях налоговой нагрузки в процентах к ВРП отдельно по поступлениям каждого налога в консолидированный бюджет РФ, федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта РФ. Справочно указывается изменение поступлений администрируемых доходов в бюджетную систему РФ на душу населения. Все показатели приводятся за отчетный год.

Раздел 12 содержит информацию о показателях налоговой нагрузки по администрируемым доходам, поступающим в консолидированный бюджет РФ, по наиболее значимым налогам и основным видам экономической деятельности для данного региона. Налоговая нагрузка измеряется в копейках на 1 руб. стоимости выполненных работ по каждому виду экономической деятельности. Все показатели приводятся за отчетный год.

Раздел 13. Оценка и прогнозирование поступлений отдельных налогов осуществляется по наиболее значимым для данного регтона налогам. Каждый налог анализируется по характерным для него показателям. По каждому налогу заполняются следующие графы: «отчетный год (базисный год - факт)»; «текущий год - оценка»; «планируемый период (прогноз)».