2.Понятие денежных средств и их эквивалентов.

В НСФО № 2 текущие активы (срок использования которых менее одного года) классифицируются как:

• товарно-материальные запасы независимо от срока их переработки и реализации;

• расходы будущих периодов, которые могут быть списаны в течение одного года от отчетной даты;

• денежные средства;

• краткосрочные финансовые инвестиции с указанием текущей стоимости, если она отличается от их балансовой стоимости;

- дебиторская задолженность, которая будет получена в течение одного года от отчетной даты (авансовые платежи за покупку текущих активов: счета к получению; векселя полученные; дебиторская задолженность по внутригрупповым операциям; дебиторская задолженность должностных лиц акционерного общества; прочая дебиторская; задолженность).

Денежные средства определены как денежная наличность я кассе и на счетах в банках. В соответствии с международным стандартом отчетности денежные средства включают в себя наличные деньги и вклады до востребования.

Денежные средства представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денеж­ных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюдже­том, персоналом.

Для учета денег используются счета подразде­ла 1000 «Денежные средства Типового плана счетов.

Счета по учету денег являются счетами по уче­ту активов, поэтому сальдо по дебету счета озна­чает наличие денег в сумме, равной сумме саль­до счета. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в органи­зации. Соответственно, оборот по кредиту озна­чает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может происходить от получения выручки от ре­ализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение — расход денег на приобре­тение запасов, сырья, основных средств и другие операционные или инвестиционные цели.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, чековых книжек.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (ф. КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными лица­ми. При этом вносителю о приеме средств выдается квитанция, подписан­ная главным бухгалтером и кассиром, в которой отражаются уплаченные в т.ч. налоги.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (ф. КО-2) или другим надлежаще оформленным документам, на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассо­вого ордера.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособнос­ти, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их докумен­ты до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистра­ции приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3). На основании приходных и расходных ордеров кассир ведет Кассовую книгу (ф. КО-4) В книге листы нумеруются, прошнуровыва­ются и опечатываются сургучной печатью предприятия. Записи делаются в двух экземплярах под копировальную бумагу, имеющих одинаковую нумерацию.

Учет кассовых операций ведется на активном счете Типового плана счетов 1010 «Денежные средства в кассе». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на определенную дату, оборот по дебету - суммы, поступившие наличны­ми в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными.

Корреспонденции по счету 1010

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выданы деньги подотчетным лицам	1250	(1010)
Выдана заработная плата	(3350)	(1010)
Выявлена недостача в кассе	(7410)	(1010)
Оплата аренды, относящейся к будущим периодам	(1620)	(1010)
Поступили деньги от дебиторов	451 (1010)	(1210, 1220, 1250, 2150)
Возврат подотчетных сумм	(1010)	(1250)
Выявлен излишек в кассе	(1010)	(6160, 6280)

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты произ­водятся в основном в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте.

Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчет­ных документов, которые представляют собой оформленные в письмен­ном виде распоряжения владельца счета на перечисление средств; формы их должны соответствовать установленным стандартам.

Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от сум­мы платежа.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев рас­четного счета (денежных чеков, платежных поручений, объявлений на взнос денег наличными) или с их согласия (оплата платежных требований по­ставщиков и подрядчиков):

• чек (денежный) является приказом предприятия банку о выдаче с рас­четного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег;

• платежное поручение - поручение банку о перечислении соответствую­щей суммы с его расчетного счета на расчетный счет покупателя;

• объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на рас­четный счет наличных денег.

В установленные банком сроки предприятие периодически получает от банка выписку с расчетного счета, которая представляет собой перечень всех произведенных за отчетный период операций по расчетному счету предприятия и является банковским документом, дающим бухгалтеру дос­товерную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета « является основанием для бухгалтерских записей.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других пред­приятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, и документы, выписанные предприятием.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». В дебете счета отражается остаток сво­бодных денег организации на начало месяца, поступление де­нег в кассу организации от покупателей и заказчиков, дебито­ров и др.

По кредиту счета записываются суммы денежных средств перечисленных в виде погашения задолженности поставщикам за товары, работы, услуги, уплаты налогов и других обязатель­ных платежей в бюджет, банку, прочим кредиторам, а также наличные деньги, выданные организации.

При использовании журнально-ордерной формы учета дви­жение операций по счету 1030 отражают в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2 .

Основанием для заполнения этих регистров явля­ются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Корреспонденции по счету 1030

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление денег из кассы	(1030)	(1010)
Полученные авансы	(1030)	(3510, 4410)
Поступление денег от дебиторов	(1030)	(1210, 2210)
Поступление денег в виде займов	(1030)	(3010-3020, 3050 4010-4030)
Получение денег в кассу из банка	(1010)	(1030)
Перечисление авансов	(1610, 2910)	(1030)
Оплата расходов по реализации, общих и административных расходов	811, 821 (7110, 7210)	(1030)
Погашение задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджет	(3110-3190)	(1030)

Система внутреннего контроля это политика и процедуры разработанные чтобы:

1. защитить активы,

2. обеспечить соответствие с финансовой политикой компании.

3. обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

Внутренний контроль над денежными средствами должен выполнять следующие функции:

• Отдельное хранение и отдельный учет денежных средств.

• Учет всех операций, произведенных за наличный расчет.

• Хранение только необходимого остатка в кассе.

• Периодические проверочные подсчеты остатков в кассе

• Обеспечение адекватного возврата денежных средств, не приносящих дохода.

• Физический контроль денежных средств.

Сверка кассовых остатков

В сроки, установленные руководителем, и при смене кассира прово­дится ревизия (инвентаризация) наличия денежных средств в кассе. Реви­зия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руко­водителя предприятия, в присутствии кассира. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несет полную ответственность за сохранность всех средств, находящихся в кассе, о чем дает письменное обязательство при приеме на работу. Обнаруженные в кассе недостачи (Д-т сч.1280, К-т сч.1010 относятся на кассира , а излишки приходуются в доход пред­приятия (Д-т сч. 1010 К-т сч. 6280).

Сверка банковских счетов. Также как и с кассовыми счетами, необходимо введение отдельных счетов для отражения операций по каждому отдельному банковскому счету, что облегчит процесс сверки и выделит ошибки. Процесс сверки должен включать следующие шаги:

1. Пересмотр сумм снятых с банковского счета, не нашедших отражения в учете (это могут быть банковские сборы и комиссионные за проведение банковских операций).

2. Отражение их в учете.

3. Сравнение остатков на банковском счете по выписке банка с остатком по данным бухгалтерского учета.

4. Для таких операций как недоставленные переводы или чеки, при сверке необходим учет разницы во временных поясах.

5. На акте сверки по движению и остаткам денежных средств необходимо указать дату сверки и подписи работников бухгалтерии: банка и компании.