12.1. Дайте краткую характеристику и укажите особенности применения при международных расчетах инкассовой формы.

Такая форма расчета, как инкассо, применяется при платежах по экспорту-импорту как наличными, так и в кредит.

Инкассо – это поручение экспортера своему банку получить от импортера определенную сумму или подтверждение (акцепт), что эта сумма будет выплачена в установленный срок.

При этом банки и клиенты руководствуются Унифицированными правилами по инкассо, разработанными Международной торговой палатой (МТП) в редакции 1978 г. Согласно этим правилам инкассо – это операции, осуществляемые банками на основе полученных инструкций с документами в целях:

• получения акцепта или платежа,

• выдачи коммерческих документов против акцепта или платежа,

• выдачи коммерческих документов на других условиях.

В зависимости от документов, на основе которых производится инкассовая операция, различают:

• чистое инкассо, т.е. инкассо финансовых документов (чеки, векселя, платежные расписки и т.п.);

• документарное инкассо, т.е. инкассо коммерческих документов, которые могут сопровождаться или не сопровождаться финансовыми документами (коммерческий счет, счет-фактура, транспортные документы, страховые полисы и сертификаты и т.д.).

Перечень коммерческих документов указывается в контракте.

2. Приведите порядок учета при инкассовой форме расчетов по экспорту.

При расчетах по экспорту экспортер после отгрузки товара представляет в уполномоченный КБ инкассовое поручение с товарными документами. В поручении указывается: валюта платежа, порядок передачи документов плательщику (после платежа или акцепта), возможность осуществления частичных платежей и др. Банк обязан строго соблюдать указанные инструкции экспортера.

КБ направляет документы в банк – корреспондент, приходуя на внебалансовом счете № 91220 «Документы и ценности, отосланные на инкассо» (Дт 91220 Кт 99999). Экземпляр поручения помещается в картотеку по сроку оплаты. При поступлении кредитового авизо от банка – нерезидента о платеже:

Дт 30114 счет «Ностро»

Кт 40911 «Транзитный счет экспортера»

и списание по внебалансовому счету 91220.

При продаже экспортных товаров в кредит к инкассовому поручению прилагаются срочные тратты (векселя), которые могут храниться или у банка – нерезидента или у уполномоченного КБ по приходу внебалансового счета № 91220, списание с которого производится при поступлении кредитового авизо.

2. Приведите порядок учета при инкассовой форме расчетов по импорту.

При расчетах по импорту – инкассовые поручения и товарные документы, поступающие от иностранных банков, регистрируются уполномоченными КБ, копии которых выдаются плательщикам в соответствии с инструкцией экспортеров. Оплата производится по заявлению импортера:

Дт расчетного счета импортера, включая комиссию

Кт счета «Лоро» банка-корреспондента и

Кт 70601 «Доходы…» на сумму комиссии.

Задание 13.

1. Перечислите виды аккредитивов, применяемых в международных расчетах.

Документарный аккредитив – условное денежное обязательство КБ, выдаваемое им по поручению своего клиента-импортера, произвести платеж в пользу экспортера или обеспечить осуществление платежа (акцептовать тратты) другим банком в пределах определенной суммы и в установленный срок против документов, указанных в аккредитиве.

Виды аккредитивов:

Отзывной аккредитив – может быть аннулирован или условия его изменены банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Если платеж уже произведен, то банк-эмитент должен возместить уполномоченному банку нанесенный ущерб.

Безотзывной аккредитив – не может быть аннулирован и условия которого не могут быть изменены без согласия заинтересованной стороны, о чем четко указывается в инструкции об открытии аккредитива.

(обычно для повышения степени обеспечения платежа используют подтвержденные аккредитивы – это означает гарантию платежа со стороны другого банка (не эмитента), который обязуется оплатить аккредитив, если эмитент откажется. Обычно подтверждающим банком выступает банк экспортера)

Трансферабельный аккредитив – позволяет производить с него платежи не только в пользу бенефициара, но и в пользу третьих лиц (вторых бенефициаров). Напр., при поставках через посредников.

Револьверный (возобновляемый) аккредитив – предусматривает пополнение аккредитива на определенную сумму (квоту) или до первоначальной величины аккредитива по мере его использования.

Аккредитив с валютным покрытием – банк-эмитент предоставляет в распоряжение иностранного банка, исполняющего аккредитив, валютные средства в сумме открываемого аккредитива на срок его действия с условием использования этих средств для выплат по конкретному аккредитиву. При этом валютные средства передаются либо путем кредитования корсчета исполняющего банка в банке-эмитенте или в третьем банке, либо путем предоставления исполняющему банку права дебетовать счет банка-эмитента, открытого в этом банке на сумму аккредитива, либо путем депонирования средств банком-эмитентом средств в исполняющем банке.

2. Опишите порядок открытия аккредитива для расчетов по импорту (импортный аккредитив).

Импортер представляет в банк-эмитент заявление на открытие аккредитива (3 экземпляра), где указаны все реквизиты, предусмотренные для оформления аккредитива , содержание и назначение которых тщательно проверяются ответственными исполнителями КБ. На открытый аккредитив ответственный исполнитель составляет мемориальный ордер, который вместе с экземпляром заявления направляет в бухгалтерию для учета открытия аккредитива и депонирования средств. Второй экземпляр остается в досье аккредитива, остальные экземпляры отсылаются в Отдел валютных расчетов для отражения валютных операций. Выписка из лицевого счета и экземпляр заявления возвращаются клиенту в подтверждение об открытии аккредитива.

3. Приведите схему проводок при расчетах аккредитивом по импорту.

Открытие аккредитива и депонирование средств:

Д-т Р/сч импортера (40702)

К-т 47409 «Об-ва по аккредитивам»

При конвертации инвалюты счета аккредитива пересчитываются по курсу агентства Рейтер на день совершения операции. При подсчете рублевого эквивалента по официальному курсу определяется курсовая разница, которая отражается по рублевому счету клиента. Уплата комиссии по аккредитиву:

- на счет зарубежного банка Д-т 40702 (в инвалюте)

К-т 30114

- на счет уполномоченного банка Д-т 40702

К-т 70103 (Доходы)

Отправка платежного поручения в адрес иностранного банка банком-эмитентом на оплату определенной суммы с аккредитива в пользу бенефициара:

Д-т 47409

К-т 30114 (на сумму платежа)

К-т 70107 (на сумму почтово-телеграфных расходов)

Если банк-эмитент сам осуществляет платеж бенефициару, то для исполняющего банка следующая поводка:

Д-т 47409

К-т счета ЛОРО банка-эмитента в исполняющем банке.

Задание 14.

1. Перечислите виды аккредитивов, применяемых в международных расчетах.

Документарный аккредитив – условное денежное обязательство КБ, выдаваемое им по поручению своего клиента-импортера, произвести платеж в пользу экспортера или обеспечить осуществление платежа (акцептовать тратты) другим банком в пределах определенной суммы и в установленный срок против документов, указанных в аккредитиве.

Виды аккредитивов:

Отзывной аккредитив – может быть аннулирован или условия его изменены банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Если платеж уже произведен, то банк-эмитент должен возместить уполномоченному банку нанесенный ущерб.

Безотзывной аккредитив – не может быть аннулирован и условия которого не могут быть изменены без согласия заинтересованной стороны, о чем четко указывается в инструкции об открытии аккредитива.

(обычно для повышения степени обеспечения платежа используют подтвержденные аккредитивы – это означает гарантию платежа со стороны другого банка (не эмитента), который обязуется оплатить аккредитив, если эмитент откажется. Обычно подтверждающим банком выступает банк экспортера)

Трансферабельный аккредитив – позволяет производить с него платежи не только в пользу бенефициара, но и в пользу третьих лиц (вторых бенефициаров). Напр., при поставках через посредников.

Револьверный (возобновляемый) аккредитив – предусматривает пополнение аккредитива на определенную сумму (квоту) или до первоначальной величины аккредитива по мере его использования.

Аккредитив с валютным покрытием – банк-эмитент предоставляет в распоряжение иностранного банка, исполняющего аккредитив, валютные средства в сумме открываемого аккредитива на срок его действия с условием использования этих средств для выплат по конкретному аккредитиву. При этом валютные средства передаются либо путем кредитования корсчета исполняющего банка в банке-эмитенте или в третьем банке, либо путем предоставления исполняющему банку права дебетовать счет банка-эмитента, открытого в этом банке на сумму аккредитива, либо путем депонирования средств банком-эмитентом средств в исполняющем банке.

2. Опишите действие банка-исполнителя экспортного аккредитива.

При расчетах за экспортируемые товары уполномоченный банк, получив аккредитивное письмо от инобанка, проверяет все условия и наличие всех документов, регистрирует аккредитив в книге и отражает по приходу внебалансового счета №91103 «Документы и ценности, полученные на инкассо от банков-нерезидентов». Ответственный исполнитель КБ в течение 3 дней извещает бенефициара об открытии в его пользу экспортного аккредитива. Последний (бенефициар) проверяет все условия аккредитива и при наличии исправлений сообщает банку и плательщику. Уполномоченный банк направляет банку-эмитенту подтверждение о получении аккредитива с указанием его номера по учету авизующего банка.

3. Приведите порядок учета оплаты экспортного аккредитива.

Платежи по документарному аккредитиву осуществляются бенефициару против представленных им в банк предусмотренных условиями аккредитива документов после отгрузки товаров. При оплате:

Д-т 30112 «Корсчета банков-нерезидентов в СКВ»

К-т 40911 «Транзитный счет бенефициара»

Одновременно: Расход по счету 91103.

Задание 15.

15.1. Опишите порядок проведения УКБ операций на внутреннем валютном рынке (ВВР).

Уполномоченные КБ(УКБ) осуществляют операции покупки-продажи инвалюты от своего имени по поручению и за счет предприятий и других КБ, выступая посредником, а также за счет своих средств при наличии у него лимита ОВП(Открытой валютной позиции)

Предприятия покупают на ВВР (внутр. валютн. рынке) инвалюту для платежей и погашения основного долга по кредитам, полученным в инвалюте, а предприятия-экспортеры обязаны продавать часть экспортной валютной выручки в валюте.

1.Операции с выручкой клиента-экспортера

Зачисление экспортной валютной выручки на транзитный счет : => банк извещает клиента-экспортера(через выписку) на следующий день=>клиент-экспортер (в течении 14 дней со дня валютирования) предоставляет в КБ поручение об обязательной продаже и одновременно перечислении оставшейся части выручки на его расчетный счет=>УКБ открывает отдельный лицевой счет «Средства в инвалюте для обязательной продажи на валютном рынке» и делает соответствующие зачисления:

Дт 40911 «Транзитные счета»

Кт лицевого счета – на сумму обязательной продажи валютной выручки,

Кт лицевого счета валютных средств на расчетном счете клиента.

Средства с лицевого счета обязательной продажи должны быть проданы К банку в установленный срок. Если банк покупает данную инвалюту за счет своих средств в счет лимита ОВП:

Дт лицевого счета (обязательная продажа) Кт расчетного счета клиента

Если валюта продается другому КБ или через валютную биржу:

Дт лицевого счета (обязательная продажа) Кт 30110 «Корсчета в банках-резидентах»

Рублевая выручка:

Дт корсчета КБ Кт расчетного счета предприятия

Если экспортер в течение 14 дней не представил поручение на реализацию экспортной валютной выручки, КБ депонирует эту сумму на отдельном лицевом счете и в дальнейшем производит эту операцию самостоятельно. При этом если инвалюта продается по курсу, отличному от текущего валютного курса, разница отражается:

Дт 70606 «Расходы по операциям с инвалютой» или

Кт 70601 «Доходы по операциям с инвалютой»

в корреспонденции с расчетным счетом клиента.

Купленная за счет средств клиента инвалюта зачисляется в полном объеме на текущий счет в инвалюте. Эта инвалюта должна быть использована клиентом по назначению в течение 180 дней с даты ее зачисления на счет. КБ контролирует целевое направление этой валюты.

2.Операция покупки инвалюты оформляется распоряжением клиента и на основании платежного поручения на перечисление рублевого покрытия.

Операция осуществляется день- в день-, то у банка-продавца инвалюты:

Дт корсчета в рублях Кт корсчета в инвалюте,

у банка-покупателя инвалюты – обратная проводка.

Курсовые разницы между курсом Центробанка и курсом продажи-покупки на дату операции относятся на счета дохода или расходы КБ соответственно.

Операция продажи-покупки не может быть завершена день- в день-, то в учете:

банка-продавца:Дт 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам…»

Кт 30110 «Корсчет в банках-резидентах»

Полученная в последующем сумма в рублях:

Дт корсчета Кт 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам…»

Курсовая разница – соответственно на счета доходов или расходов банка покупателя – списание рублевой суммы: Дт 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам…» Кт корсчета

Получение суммы в инвалюте:

Дт корсчета Кт 47408 Кт Счета доходов или расходов на суммы курсовой разницы.

3.При осуществлении срочных валютных сделок операции учитываются на счетах внебалансового раздела «Срочные операции». Заключенная срочная сделка отражается – валюта за рубли:

приход 93301-05 «Требование по поставке денежных средств» (по срокам)

При наступлении даты поставки – Расход 93301-05

Денежные расчеты учитываются по соответствующим балансовым счетам в указанном выше порядке.