4.Учет валютно-обменных операций (!!Не уверена, что нужно, т.К. Это кассовая работа)

Банки, имеющие валютную лицензию, могут осуществлять валютно-обменные операции, т.е. покупку и продажу инвалюты за счет наличных средств физических лиц. Эти операции осуществляются через валютную кассу банка и сеть обменных пунктов (ОП), являющихся структурными подразделениями КБ

Для начала работы ОП (обменный пунк) банк обеспечивает его кассира авансом в наличных рублях и инвалюте в размере установленного лимита, а также бланками и другими средствами, необходимыми для оформления валютно-обменных и иных операций.

Операции покупки-продажи инвалюты осуществляются выпиской расходных кассовых ордеров и других документов, сопровождающих инкассацию средств в кассу ОП. Выдача аванса отражается:

Дт 20206 «Касса обменных пунктов» (в рублях и инвалюте)

Кт 20202 «Касса кредитной организации»

Кт 20203 «Платежные документы в инвалюте»

Одновременно бланки строгой отчетности записываются по приходу внебалансового счета № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет» и расходу счета № 91207 «Бланки».

По остаткам инвалюты в конце дня и платежным документам по видам валют и отдельно по рублям составляются препроводительные ведомости, которые вкладываются кассиром ОП в инкассаторские сумки, вторые экземпляры которых передаются в бухгалтерию, третьи экземпляры – хранятся в деле ОП. При превышении остатков инвалюты и рублей перед выданным авансом делается проводка:

Дт кассы КБ Кт кассы ОП

И одновременно на использованные бланки строгой отчетности – расход по счету № 91203, а неиспользованные – приход по счету № 91207.

Курсовая разница, полученная в результате обменных операций учитывается:

- положительная: Дт счетов кассы Кт счета доходов

- отрицательная: Дт счета расходов Кт счетов кассы

При выявлении по отчетам кассиров ОП излишка или недостачи наличной инвалюты и рублей делается запись:

- на сумму излишка: Дт счетов кассы Кт счета доходов

- на сумму недостачи: Дт счета дебиторов по лицевому счету виновных лиц Кт счетов кассы

Суммы, поступающие от виновных лиц в погашении недостач:

Дт счетов кассы Кт счета дебиторов по лицевому счету виновников

В случае невозможности взыскания недостач: Дт счета прибылей и убытков Кт счета дебиторов.

Банк может взимать за совершение обменных валютных операций комиссионное вознаграждение (в рублях и инвалюте), поступление которых отражается по кассе в корреспонденции со счетами доходов от операций с инвалютой.

15.2.Перечислите состав операций импортеров и экспортеров, осуществляемых на ВВР.(?)

Специальные счета резидентов используют для:

• расчетов и переводов при предоставлении кредитов (займов) в инвалюте резидентами нерезидентам;

• расчетов и переводов при получении кредитов (займов) в инвалюте резидентами от нерезидентов;

• операций с внешними ценными бумагами;

• исполнение резидентами обязательств по внешним ценным бумагам;

• операций кредитных организаций, за исключением банковских операций.

Нерезиденты специальные счета используют для:

• расчетов и переводов при предоставлении кредитов (займов) в валюте РФ резидентами нерезидентам;

• расчетов и переводов при получении кредитов (займов) в валюте РФ резидентами от нерезидентов;

• операций с внешними ценными бумагами и исполнения резидентами обязательств по этим бумагам;

• операций, связанных с приобретением нерезидентами у резидентов (и резидентами у нерезидентов) прав на внутренние ценные бумаги, включая расчеты и переводы, связанные с передачей этих бумаг (прав, удостоверенных внутренними ценными бумагами).

15.3 Приведите порядок учета операций КБ с иностранной валютой, поступающей на счет экспортера.

Зачисление инвалюты на счета «Ностро» осуществляется банком-корреспондентом самостоятельно, о чем сообщается банку – владельцу счета. Например, на валютный корсчет КБ поступили денежные средства в оплату выставленного аккредитива:

Дт 30114 840 (в долларах США)

Кт 47410 «Требования по аккредитивам по иностранным операциям»

Поступление валютных средств на счет клиента – по экспорту:

Дт 30114

Кт 40911 «Транзитный счет»

При поступлении кредитового авизо от банка – нерезидента о платеже:

Дт 30114 счет «Ностро»

Кт 40911 «Транзитный счет экспортера»

Задание 16.